سان فرانسيسكو الرواتب حساب نفقات الأسهم الخيارات

سان فرانسيسكو تريد أن الضرائب خيارات الأسهم الخاصة بك & # 8211؛ كل منهم.
جوجل المحاكم ياهو المستخدمين مع الإشارات المرجعية الجديدة المستورد أداة.
قلة من الناس يدركون أن سان فرانسيسكو كان لديه حكم ضريبي في قانون البلدية منذ عام 2004 يتطلب من الشركات أن تدفع ضريبة الرواتب على المكاسب من خيارات الأسهم الموظفين. لا أحد يدفع، وسان فرانسيسكو لم ينفذ حتى الآن، ولكن الشركات أصبحت تحريك على نحو متزايد أن المدينة قد تغير تلك السياسة في أي وقت. قد يكون عدد الشركات الناشئة ذات القيمة العالية والقيمة العالية في سان فرانسيسكو - مثل تويتر وزينغا - كبيرا جدا عن إغراء المدينة لتجاهلها.
في الآونة الأخيرة، سمعت عمدة سان فرانسيسكو إد لي في محطة نير المحلية التي نتحدث عن مدى أهمية الحفاظ على مقر تويتر في سان فرانسيسكو. وبالنسبة للقلقين من أن المحادثات الأخيرة بين تويتر والمدينة كانت متوقفة، يجب أن تكون كلماته مطمئنة. ولكن إذا كان لي يريد حقا أن يحافظ على تويتر - والآلاف من الوظائف التقنية الأخرى - في سان فرانسيسكو انه يحتاج الى نزع فتيل هذه القنبلة الزمنية الضخمة أكبر بكثير موقوتة الآن. هذا ليس فقط حول الحفاظ على تويتر في سان فرانسيسكو، وهذا له تداعيات على النظام البيئي بدء التشغيل الكامل سان فرانسيسكو.
ولكي نكون واضحين، فإن هذا ليس اتجاها. حتى الحكومة الاتحادية تنظر في فرض ضرائب على هذه الخيارات خارج الطاولة، ولم نتمكن من العثور على مدينة واحدة في الولايات المتحدة مع سياسة ضريبية بعيدة المدى. وهذا من شأنه أن يخلق تكاليف ضخمة محتملة للشركات الناشئة التي يمكن أن تتخطى ببساطة عن طريق تحريك بضعة أميال إلى الشمال أو الشرق أو الجنوب. إذا فرضت، نتوقع نزوح وظائف سان فرانسيسكو إلى المناطق المحيطة بها.
الحكم: القسم 902.1 من قانون الأعمال والضرائب في سان فرانسيسكو. وقد عدل في عام 2004 ليشمل خيارات الأسهم. وهنا النص ذي الصلة من الحكم (وأضاف بولد):
SEC. 902.1. - بايرول المصاريف.
(أ) مصطلح "مصروفات الرواتب" يعني التعويض المدفوع لصالح فرد أو بالنيابة عنه أو لصالحه، بما في ذلك مساهمو شركة مهنية أو شركة ذات مسؤولية محدودة، بما في ذلك المرتبات والأجور والعلاوات أو العمولات الصادرة أو المحولة مقابل أداء الخدمات (بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر خيارات الأسهم)، والتعويض عن الخدمات لأصحاب الكيانات المارة، وأي شكل آخر من أشكال التعويض، الذين يؤدون أعمالهم خلال أي سنة ضريبية أو تقديم الخدمات، كليا أو جزئيا في المدينة؛ وإذا كان أكثر من فرد أو مساهم في شركة مهنية أو أعضاء في شركة ذات مسؤولية محدودة، خلال أي سنة ضريبية يؤدي عمل أو يقدم خدمات كليا أو جزئيا في المدينة، ومصطلح "مصروفات الرواتب" يعني إجمالي التعويض المدفوع بما في ذلك الرواتب، والأجور والمكافآت والعمولات والممتلكات الصادرة أو المنقولة مقابل أداء الخدمات (بما في ذلك ولكن لا تقتصر على خيارات الأسهم)، بالإضافة إلى أي تعويض عن الخدمات لأصحاب الكيانات المارة، وأي شكل آخر من أشكال التعويض عن الخدمات ، لجميع هؤلاء الأفراد والمساهمين في شركة مهنية أو أعضاء شركة ذات مسؤولية محدودة.
(ب) على أي شخص يمنح لمقدم الخدمة حق اكتساب ملكية هذا الشخص مقابل أداء الخدمات أن يدرج في مصروفاته المتعلقة بالمرتبات عن السنة الضريبية التي يمارس فيها هذا الحق مبلغا مساويا للفائض ) 1 (القيمة السوقية العادلة لتلك الحصة في تاريخ ممارسة هذا الحق على) 2 (السعر المدفوع لهذه الفائدة.
معدل الضريبة؟ 1.5٪. وتذكر أنه لا الحكومة الاتحادية، ولا ولاية كاليفورنيا، تفرض مكاسب ضريبية على معظم خيارات الأسهم للموظفين على الإطلاق.
وهذا وضع معقد، وهو في الغالب نظري في هذه المرحلة. بدأنا سماع التقارير قبل بضعة أسابيع أن الشركات الناشئة مثل زينغا وتويتر كانت قلقة بشأن ذلك، ولكن لا تريد أي شركة للتعليق. في الواقع، حصلنا على الكثير من الضغوط لعدم كتابة هذه المقالة، لئلا نوقظ المدينة إلى ما هو أكثر من ذلك يمكن أن تكون ضرائب من أكثر مواطنيها أداء عاليا. ولم يعيد مكتب العمدة دعواتنا للتعليق. لذلك، استغرق الأمر بضعة أسابيع لنفصل بالضبط ما هو الخطر.
كان دليلنا السياحي الرئيسي من خلال قانون الضرائب في المدينة جون دنكان، المستشار العام السابق لشركة سليد، وهو الآن في قسم غوغل القانوني. في البداية، كما هو الحال مع معظم مجتمع الشركات الناشئة، لم يسمع أبدا عن أي عقوبات ضريبة بدء التشغيل المعلقة. ولكن كلما حفر أكثر، كلما حصل على الجزء السفلي منه.
وهنا تشغيل أسفل:
سان فرانسيسكو لديها منذ فترة طويلة ضريبة الرواتب 1.5٪ على أي الشركات المحلية. لا مدينة خليج أخرى لا. نقل المقر الخاص بك على بعد بضعة أميال على حدود المدينة - أي ضريبة. هذا وحده هو سبب كبير تويتر يدرس الانتقال إلى بريسبان. وتقول ضريبة الرواتب في سان فرانسيسكو أن "الرواتب" تشمل القيمة التي يحصل عليها الموظفون للحصول على خيارات، والمعروفة أيضا باسم "انتشار"، كما يقول دنكان. يقول سان فرانسيسكو: "إذا كنت أعمل من أجل الشريحة، وأنا أصنع 50،000 دولار أمريكي من تعويض الأسهم، يقول سان فرانسيسكو إنه تماما كما لو أن سليد كتب لي هذا الاختيار". هناك نوعان من الخيارات. خيارات غير مؤهلة و إسو. عادة، إسو هي تلك التي يحصل معظم الموظفين. وفي عام 2004، درست الحكومة الفيدرالية هذه المسألة، وأنها لن تفرض رسوما على الرواتب على انتشار المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو)، على الرغم من أن فرض ضريبة على الانتشار على غير الكوال كان جيدا. لم توضح سان فرانسيسكو أن إسو معفاة من ضريبة الرواتب. ولكن حتى الآن لم تخضع للضريبة لسبب واحد بسيط: الشركات لم يكن لديك لإبلاغ انتشار على إسوز الموظف لمصلحة الضرائب، لذلك سان فرانسيسكو لم يعرف أبدا ما قد يكون الدخل الخاضع للضريبة. وقد تغير ذلك توا في يناير من هذا العام، يقول دنكان. الآن، الشركات لديها لملف مع بنك الاحتياطي الفدرالي لاقول لهم كم من الناس ممارسة إسو، مما يسمح لمدينة سان فرانسيسكو الحق والمعلومات التي يحتاجها لبدء فرض ضريبة الرواتب على هذا الانتشار إذا كان يريد.
وإليك كيف سيؤدي ذلك. ويقول شركة مثل تويتر، بقيمة 3.4 مليار $ في الجولة التمويل الأخيرة، يذهب للجمهور في تقييم 10 مليار $ وترفع 100 مليون $. هناك فرصة جيدة لأن معظم المؤسسين والموظفين الأسهم سوف تكون مرتبطة في إسو، وهذا يعني ما يصل إلى 3 مليار $ - 6 مليارات $ من تقييم 10 مليار $ يمكن ربطها في المخزون الذي كان في الأصل إسو. إذا كان نصف - 5 مليار دولار - ثم تويتر سوف تحصل على فاتورة الضرائب من سان فرانسيسكو بمبلغ 75 مليون دولار. سيتم دفع 75٪ من ال 100 مليون دولار التي تم جمعها للتو إلى سان فرانسيسكو.
نحن نبذل بعض الافتراضات هنا من أجل التوضيح، ولكن حتى لو كانت نسبة الملكية من خيارات الأسهم أقل، فإنه لا يزال ضريبة ضخمة فقط لكونه إلى الشمال من مطار سان فرانسيسكو، غرب جسر خليج أو جنوب من البوابة الذهبية. انها سعر حاد لدفع فقط لكونها تقع في سبعة كيلومترات ميلا على بعد سبعة أميال تمتد سان فرانسيسكو المناسبة. والثانية مقر الشركة يعبر تلك الخطوط، أن تكلفة يذهب بعيدا. تخيل ما الفيسبوك - مع تقييم السوق الثانوية 70 مليار $ وتنمو - الادخار في حساب الرواتب الحالية والمستقبلية فقط عن طريق كونها في بالو ألتو. مئات الملايين من الدولارات.
الآن، وأنا أعلم ما كنت أفكر: بالطبع، سان فرانسيسكو لن تنفذ هذا. لماذا تفعل أي مدينة أي شيء لإخراج الآلاف من فرص العمل من المدينة؟ لماذا على الأرض سان فرانسيسكو حتى تسمح هذا التهديد لتتدلى؟ الجواب يكمن في السياسيين التقدميين المعروفين في المدينة والناخبين الذين ببساطة لديهم تاريخ من الكراهية المليونيرات. والمليارديرات؟ حسنا، انهم ثلاثة أصفار أسوأ.
تحقق من هذه المادة من قبل الأسبوعية المحلية التدريجي خليج الجارديان إذا كنت لا تصدقني. ويطلق السكان على تويتر كلمة "ابتزاز الشركات" ويغتنم "مسؤوليتها الاجتماعية". هذه هي شركة ربحية ذات واجب ائتماني للمساهمين. بعد كل شيء، إذا دفعت الضرائب على الرواتب المحلية كانت متفق عليها على "المسؤولية الاجتماعية"، لماذا لا أي مدينة أخرى في منطقة خليج تفرض عليهم؟ لماذا لا تفرض معظم المدن الكبرى الأخرى في الولايات المتحدة عليها؟ سان فرانسيسكو هو استثناء خطير هنا، وليس القاعدة.
على سبيل المثال: في تشرين الثاني / نوفمبر 2008، وافقت المدينة الساحقة على شيء يسمى الاقتراح Q، من شأنه أن يفرض ضريبة على رؤوس الأموال الاستثمارية التي تجنيها من العائدات كإيرادات الرواتب، وليس الأرباح الرأسمالية. ومن غير الواضح ما هي حالة الاقتراح Q. يقول دنكان إن هناك بعض التحديات القانونية التي تواجهه، بناء على اقتراح يحاول أن يفعل أشياء كثيرة جدا في آن واحد وأنه لم يتم تفسيره بشكل جيد. يقول إنه يبدو صالحا، ولكن ليس متأكدا من كيفية فرضه. الآن، يمكنك القول بأن تلك العائدات يجب أن تخضع للضريبة كمرتبات ويمكنك القول بأن أغنى سان فرانسيسكانز يجب أن تدفع المزيد من الضرائب. أو يمكن أن تكون عقلانية وتحقيق، إذا تم فرض اقتراح س، أي مستثمر سوف تغلق أبوابها وتحرك فوق خط المدينة. فقط على عكس بدء تشغيل مليارات الدولارات، فإن صندوق فك لا يأخذ الآلاف من فرص العمل معه.
هناك أسباب لتبدأ الشركات الناشئة بالتفاؤل. وهذا لا يزال يأخذ الكثير من العمل لإنفاذ، وهناك دائما فرصة المدينة قيم وظائف أكثر من الخيال روباني هود مسياني لها. في الواقع، كان هناك استثناء غير مسبوق وضع لضرائب الرواتب على شركات التكنولوجيا الحيوية في عام 2004 لتشجيع فرص العمل. ولكن تجدر الإشارة إلى أن ميزان القوى قد تحول أكثر نحو التقدميين مع عمدة سان فرانسيسكو المؤيد نسبيا للأعمال غافن نيوسوم أصبح ملازم حاكم الولاية.
وبصراحة، المدققين المدينة قد لا يكون حتى التفكير في الذهاب بعد إسو. يقول دنكان: "سأفاجأ إذا كانت أي شركة في سان فرانسيسكو قد دفعت الضرائب على إسو أو إذا كان مدققو حسابات سان فرانسيسكو قد فكروا في هذه المسألة". "ولكن الآن أن هناك هذه القطعة من الورق، فإنه يجعل من الاسهل". مدقق المدينة يجعل 40،000 $ في السنة من غير المرجح أن يكون الكثير من التعاطف مع المصاعب من الشباب متعدد المليونير.
عامل تخفيف آخر: إنها قضية أكبر بالنسبة للشركات التي تهدف إلى نشرها، وهي مجموعة فرعية صغيرة من الشركات الناشئة. وعادة ما لا تصل الضريبة إلى مبلغ باهظ التكلفة في حالة الاستحواذ، ويمكن أن يتم نقل التكلفة إلى الشركة المستحوذ عليها. ليس مهما. هل يمكن أن تنتقل الشركة إلى سان ماتيو قبل عام من الاكتتاب العام؟ نعم فعلا. ولكن هل يمكن للمدينة أن تقاضي وتزعم أن قيمة هذه الخيارات تم إنشاؤها في سان فرانسيسكو؟ نعم مجددا. لأن بعض المدن الأخرى لديها ضرائب على الرواتب المحلية لتبدأ، والحكومة الاتحادية لا تخضع هذه الخيارات لضرائب الرواتب، لا توجد تقريبا أي سوابق هنا.
ولكن من بين أسباب التفاؤل، لا تعول الحس السليم الرأسمالي. سان فرانسيسكو لديها سجل مختلط على دعم الشركات المحلية - لوضعها بشكل معتدل. لقد كتبت من قبل عن كيفية الحكومة التقدمية في المدينة والحيوان رعاة رفاق لديهم عادة دعم تجار التجزئة أمي والبوب ​​... حتى انهم ناجحة بما فيه الكفاية لفتح عدد قليل من المزيد من المواقع، ثم بعض السكان الصوتية يمكن أن تتحول بشراسة عليها.
هذا بالفعل لا يمكن تصوره لمعظم الناس. ولكن معاقبة أصحاب المشاريع الذين يخلقون الآلاف من الوظائف المحلية في غضون سنوات قليلة؟ حسنا، إذا بدأ ذلك ليصبح فرضيا، فإن هذه المدينة قد تفوق حقا نفسها. وقد غادرت الصناعة المالية إلى حد كبير سان فرانسيسكو؛ النشر والإعلام. في أواخر التسعينات، كان معظم مقررات السيليكون في وادي التكنولوجيا الأكبر بما في ذلك موقع ئي باي وياهو وجوجل وسيسكو وأوراكل و صن مايكروسيستمز يقع مقرها الرئيسي خارج سان فرانسيسكو. وقد رأت حركة ويب 2.0 أخيرا أن وظائف التكنولوجيا تعود، ولكنها يمكن أن تترك مرة أخرى بسهولة كما يمكن لعدد قليل من الشركات خلق العديد من الوظائف المحلية في أسرع وقت. هذا ليس تهديدا خاملا: لأن سان فرانسيسكو خارج ذلك من خطوة مع جيرانها، تتحرك بضعة أميال يحل المشكلة برمتها.
أن المدينة حتى لعبة مع فرض هذا هو بالتأكيد لا يمكن تفسيرها لمعظم المدن. وقد أنفقت مليارات الحكومات المحلية في جميع أنحاء العالم في محاولة لإعادة ما سان فرانسيسكو مباركة بشكل طبيعي، وذلك بفضل كونها قريبة من الجامعات أول شركات وادي السيليكون نسج للخروج. ويلاحظ دنكان أن سليد رأى ضريبة الرواتب 1.5٪ كتكلفة مقبولة نظرا انخفاض الإيجارات التجارية في سان فرانسيسكو مقابل بالو ألتو وزيادة الوصول إلى المواهب. وبالمثل، لم تتسبب العقارات المرتفعة في السماء والتنافس على الموهبة في إغراق ضريبة الوادي في إسو. ولكن عندما تخفض هذه الخطوة خارج المدينة التي تمتد سبعة أميال إلى سبعة أميال من القلق، من الصعب القول بأن المدينة لا تملك المزيد من المكاسب من خلال مطمئنة الشركات التي تفرض ضرائب على معايير الأيزو ليست على الطاولة. قد تنخفض في التاريخ كأكثر الطرق مذهلة للحفاظ على الآلاف من الوظائف دون التضحية بدفعة من العائدات التي كانت المدينة تتوقعها. مع امريكا في البطالة 9٪، ما المدينة في عقلها الصحيح لن تجعل هذه التجارة؟
وكتبت سف ويكلي قصة تغطية مذهلة في عام 2009 التي تسمى سان فرانسيسكو أسوأ مدينة كبيرة المدى في البلاد، ومقارنتها إلى جميلة مختلطة حتى مدلل من الاهتمام، وقالت انها يمكن أن تكون بمثابة البغيض كما أرادت دون خوف من الانتقام. تويتر يرسل رسالة قوية أنه لا يحتاج إلى مشترك. انها سعيدة مع فتاة بلينر المجاور. وقد أثار هذا التهديد اهتمام المدينة بالفعل، ويؤجل بعض ضرائب الرواتب في السنوات القليلة المقبلة للشركات في بعض الشواغر العالية. وقال تويتر أن هذا ليس جيدا بما فيه الكفاية، ومع هذا التهديد من الضرائب إسو معلقة في الهواء - تويتر هو الحق.
نأمل بالنسبة للشركات الناشئة لدينا ومدينة تك كرانش تدعو المنزل، تويتر ترك سيكون كافيا من الإغراق لإيقاظ سان فرانسيسكو حتى قبل أن ينفذ سياسة كارثية لتحقيق مكاسب على المدى القصير.

ضريبة ولاية كاليفورنيا، البطالة وضريبة الرواتب | الضرائب على المرتبات.
هل تبحث عن معلومات الضرائب في ولاية كاليفورنيا؟ نحن نقدم أحدث الموارد على ضريبة الدولة، والبطالة، وضريبة الدخل وأكثر من ذلك.
متطلبات الحجب:
سجل كصاحب عمل عن طريق إيداع نموذج دي 1 أو عن طريق النقر هنا شهادة بدل استقطاع الموظف، دي 4 طريقة حجب = الصيغة معدل التكميلي = 10.2٪ لمكافآت خيارات الأسهم. جميع المدفوعات التكميلية الأخرى 6.6٪.
الضرائب المحلية:
سان فرانسيسكو الرواتب ضريبة النفقات المعلومات هنا في الصفحة 5.
معدل 0.711٪ من الرواتب لعام 2017. معفاة من هذه الضريبة المخاوف التجارية مع أقل من 2،500 $ من الالتزامات الضريبية السنوية.
تأمين الدولة للبطالة (سوي):
الإبلاغ عن الأجور والمساهمات الفصلية عن طريق إيداع النموذج دي 6 (تقرير الأجور) في اليوم الأخير من الشهر التالي نهاية الربع.
صيغة نسبة الاحتياطي.
قاعدة الأجور هي 7000 دولار لعام 2018.
تتراوح الأسعار من 1.5٪ إلى 6.2٪ لعام 2017.
الأسعار لا تشمل مساهمة صندوق التدريب على التوظيف بنسبة 0.10٪
معدل المساهمة الجدول F +
يستخدم أرباب العمل الجدد 3.40٪ لعام 2018.
التأمين ضد العجز الحكومي (سدي):
قوانين العمل الحكومية:
الحد الأدنى للأجور - 10.50 دولار للساعة 1 يناير 2017. تحقق من المدينة للحد الأدنى للأجور المختلفة.
دفع إنهاء الخدمة - إذا تم إطلاق الدفع فورا. إذا استقال الموظف، ودفع في غضون 72 ساعة أو في وقت واحد إذا أعطى 72 ساعة إشعار.
تقارير التوظيف الجديدة:
دائرة تنمية العمالة.
سجل الموظف الجديد.
بو بوكس ​​997016، ميك 96.
ويست ساكرامنتو، كا 95799-7016.
حجب التأمني لدعم الطفل:
رانشو كوردوفا، كا 95741.
الدول المتبادلة.
لرؤية حساب الراتب ل كاليفورنيا، قم بزيارة راتب الراتب حاسبة في بايشيكسيتي.

أمين الصندوق & أمب؛ محصل الضرائب.
أنت هنا.
الرئيسية 2018 إجمالي الإيصالات ضريبة الرواتب مصاريف ضريبة الإيداع عبر الإنترنت تعليمات.
2018 ضريبة إجمالي الإيصالات ضريبة الرواتب مصاريف الإيداع عبر الإنترنت تعليمات الإيداع.
تقدم هذه الوثيقة تعليمات بشأن ضريبة إجمالي الإيصالات والضرائب على الإيداع عبر الإنترنت لعام 2018 ("العودة"). توفر هذه الإرشادات ملخصا للقواعد المعمول بها لمساعدتك في إكمال عملية الإرجاع. قانون سان فرانسيسكو للأعمال والضرائب (المشار إليها في جميع هذه التعليمات باسم "قانون") يوفر القانون لحساب ضريبة إجمالي الإيصالات وضريبة مصروفات الرواتب، فضلا عن قواعد لإيداع العائد.
قد تكون ضريبة إجمالي الإيصالات معقدة، ولكن إذا كنت مالكا سكنيا أو أعمالا تجارية صغيرة أخرى، فقد أنشأ مكتب أمين الخزانة وجامع الضرائب أدوات لتسهل عليك.
إذا كنت مالك سكني.
إذا كنت تعمل في سان فرانسيسكو كمؤجر للعقارات السكنية (مالك سكني)، فإن كل مبنى على حدة تستأجر فيه الوحدات العقارية السكنية يتم التعامل معه كشخص منفصل (مع رقم حساب تجاري منفصل)، ولك يجب أن تقدم عودة منفصلة لكل مبنى على حدة ولأنشطة الأعمال الأخرى مجتمعة. لذلك يجب على مؤجر العقارات السكنية تخصيص إجمالي اإليرادات ومصاريف الرواتب لكل مبنى على حدة يقوم بموجبه بإيجار الوحدات العقارية السكنية واألنشطة التجارية األخرى مجتمعة. "العقارات السكنية" تعني الممتلكات العقارية التي يكون فيها الاستخدام الأولي أو الحق في استخدام العقار لغرض السكن أو النوم أو السكن إلا كجزء من النشاط التجاري للإقامة.
يجب على المؤجرين للعقارات السكنية في سان فرانسيسكو تقديم عائد لكل مبنى في سان فرانسيسكو تحت رقم حساب تجاري منفصل للإبلاغ بشكل صحيح عن التزاماتهم الضريبية. يجب على المؤجرين للعقارات السكنية التي تشارك في أي أعمال أخرى غير تأجير العقارات السكنية (على سبيل المثال، تأجير العقارات التجارية، البيع بالتجزئة، وما إلى ذلك) إكمال العائد تحت رقم حساب الأعمال منفصلة عن جزء من أعمالهم التي لا تأجير السكنية العقارات.
يجب على المؤجرين للعقارات السكنية في سان فرانسيسكو تقديم عائد إذا لم يتم إعفاؤهم على خلاف ذلك بموجب القسمين 906 و 954، إلا إذا كان كل من التاليين صحيحا:
· نفقات رواتبهم الخاضعة للضريبة في المدينة، محسوبة دون اعتبار للإعفاء الضريبي للشركات الصغيرة في قانون 905-A، هو أقل من 150،000 $. و.
· أنها تستأجر أقل من 4 وحدات في أي مبنى فردي.
أصحاب العقارات السكنية الذين لا يتأهلون للاستبعاد الضريبي أو الائتمان لديهم تجربة مبسطة على الانترنت لتقديم الملفات على النحو التالي:
1. قم بتسجيل الدخول إلى نظام الإيداع عبر الإنترنت باستخدام رقم حساب النشاط التجاري المكون من سبعة أرقام، والأرقام الأربعة الأخيرة من رقم التعريف الضريبي الخاص بك، وثمانية أرقام (8) رقم التعريف الشخصي عبر الإنترنت. (راجع إدخال نظام الإيداع عبر الإنترنت للحصول على إرشادات بخصوص تسجيل الدخول.)
2- أجب عن بعض الأسئلة التمهيدية عن نشاطك التجاري. (انظر تعريف النشاط التجاري والأقسام اللاحقة للحصول على إرشادات بخصوص هذه الأسئلة.)
3. حدد "نعم" عندما يسأل النظام إذا كنت مؤجر العقارات السكنية في الصفحة A2.
4. الذهاب من خلال تقديم مصروفات ضريبة الرواتب على غرار ما سيكون لديك في السنوات السابقة. (انظر الإقرارات الضريبية مصاريف الرواتب - بيان البيانات للحصول على تعليمات فيما يتعلق بالإيداع ضريبة مصاريف الرواتب).
.5 في صفحة الإیداع الضریبي لإجمالي الإیرادات (د)، سیختار النظام تلقائیا "العقارات والتأجیر وخدمات التأجیر" کقطاعك. أدخل عدد الوحدات التي استأجرت بها، وإجمالي الإيصالات الإجمالية. الإجابة "نعم" أو "لا" إلى "هل الوحدات الخاصة بك الإيجار التي تسيطر عليها؟" سيقوم النظام تلقائيا بحساب ضريبة إجمالي الإيصالات الخاصة بك. إذا كنت قد استأجرت أقل من أربع وحدات في المبنى الذي تقوم بإيداعه، سوف تكون مؤهلا للإعفاء من الأعمال الصغيرة ولن تدين بأي ضريبة إجمالي الإيصالات. إذا قمت بإيجار الوحدات الخاضعة لرقابة الإيجار، يمكنك إدخال تلك المبالغ لحساب نسبة 50٪ من إجمالي الإيصالات. ملاحظة: يجب إدخال قيمة في السطر 3 لمتابعة عملية الإيداع. يجب أن يتضمن هذا الرقم إجمالي اإليرادات لجميع الوحدات، بما في ذلك الوحدات التي تسيطر عليها اإليجار) أنظر د. مؤجر العقارات السكنية) المالك السكني (للحصول على تعليمات بخصوص إيداع ضريبة إجمالي اإليرادات للمستأجرين من العقارات السكنية).
6. مراجعة وتوقيع وتقديم الإيداع إلكترونيا. سيشرح النظام خيارات الدفع، إذا كان الدفع مطلوبا.
لا يجوز للمالك السكنيين المؤهلين للحصول على الائتمان أو الاستبعاد أو الحد تقديم طلب عبر الإنترنت ويجب أن يقدموا عائد ورقي. يرجى الحصول على عائد ورقي عن طريق تقديم طلب عبر الإنترنت للخدمة، أو الاتصال بالرقم 3-1-1 من داخل سان فرانسيسكو أو 415-701-2311 خارج سان فرانسيسكو.
قد تكون معفاة من الإيداع.
إذا كنت تعمل في سان فرانسيسكو بخلاف المؤجر من العقارات السكنية وكان لديك أقل من 500،000 $ في الإيصالات الإجمالية الخاضعة للضريبة وأقل من 150،000 $ في حساب الرواتب الخاضعة للضريبة، * كنت لا مدينون أي ضريبة مصروفات الرواتب أو ضريبة إجمالي الإيصالات ولا تحتاج إلى تقديم إقرارات ضريبية.
قد تكون مؤهلا للحصول على الإيداع المبسطة على الانترنت إز.
إذا كنت متورطا في نشاط تجاري في سان فرانسيسكو بخلاف مؤجر العقارات السكنية، فقم بكل نشاطك التجاري في سان فرانسيسكو، وتلبية بعض المتطلبات الأخرى، فقد تكون مؤهلا لاستخدام ملف إيبز مبسط عبر الإنترنت. لاستخدام الإيداع عبر الإنترنت إز:
1. قم بتسجيل الدخول إلى نظام الإيداع عبر الإنترنت باستخدام رقم حساب النشاط التجاري السبع (7)، والأرقام الأربعة (4) الأخيرة من رقم التعريف الضريبي الخاص بك، وثمانية أرقام (8) رقم التعريف الشخصي عبر الإنترنت (انظر إدخال نظام الإيداع عبر الإنترنت ل تعليمات فيما يتعلق بتسجيل الدخول).
.2 أجب عن بعض الأسئلة التمھیدیة عن عملك (انظر ھویة الأعمال والأقسام التالیة للحصول علی تعلیمات فیما یتعلق بھذه الأسئلة).
3. حدد "نعم" عندما يسأل النظام ما إذا كنت ترغب في استخدام إز أونلين في السطر 3 من صفحة استبيان الإيداع.
.4 قم بإدخال ضريبة مصروفات الرواتب على غرار ما كان عليه في السنوات السابقة) انظر C1 - إقرارات ضريبة مصروفات الرواتب - بيان البيانات للحصول على تعليمات بخصوص إيداع ضريبة مصاريف الرواتب (.
5. إذا كنت مؤهلا للإيداع عبر الإنترنت إز، حدد الصناعة الخاصة بك وأدخل إجمالي الإيصالات الخاصة بك. سيقوم النظام تلقائيا بحساب ضريبة إجمالي الإيصالات الخاصة بك. معظم الشركات الصغيرة (غير المؤجرين من العقارات السكنية) مع 1 مليون دولار أو أقل في إجمالي الإيرادات سان فرانسيسكو مؤهلة للإعفاء من الأعمال الصغيرة، وسوف لا مدينون ضريبة إجمالي الإيصالات. (انظر د. إجمالي الإقرارات الضريبية للإيصالات - على الانترنت إز للحصول على تعليمات فيما يتعلق بالإيداع إز عبر الإنترنت).
6. مراجعة وتوقيع وتقديم الإيداع إلكترونيا. سيشرح النظام خيارات الدفع، إذا كان الدفع مطلوبا.
إذا كنت لا تستخدم الإيداع عبر الإنترنت إز، فإن النظام توجيهك إلى النموذج القياسي، وهو موضح بالتفصيل في هذه التعليمات.
يمكن للشركات المضي قدما مباشرة في إدخال نظام الإيداع عبر الإنترنت لتلقي تعليمات حول الوصول إلى النظام عبر الإنترنت.
* قبل اتخاذ أي إعفاء تجاري صغير في القسم 905-A أو 954.1.
وبالنسبة لعام 2018، يبلغ عامل تسوية ضريبة إجمالي الإيصالات 50٪، ومعدل ضريبة مصروفات الرواتب هو 0.829٪ (0.00829) بعد تعديله من قبل المراقب المالي وفقا لما ينص عليه القانون.
وقد تم رفع عتبات الإعفاء من المشاريع التجارية الصغيرة لضريبة الدخل الإجمالي وضريبة مصروفات الرواتب وفقا لقوانين قانون الأعمال والضرائب 954.1 و 905-A على التوالي. وتبلغ عتبة الإعفاء من المشاريع التجارية الصغيرة لضريبة الإيصالات الإجمالية 000 061 1 دولار في إيصالات إجمالي الإيرادات في سان فرانسيسكو لجميع الشركات باستثناء مستأجري العقارات السكنية. عتبة إعفاء المشاريع التجارية الصغيرة لضريبة مصاريف الرواتب هو 280،000 $.
المجموعات المشتركة للكيانات ذات الصلة.
يمكن لمعظم المجموعات المشتركة للكيانات ذات الصلة تقديم طلب عبر الإنترنت. بالإضافة إلی ذلك، تم تغییر إجراءات إعلان أنك تقوم بإیداع نیابة عن مجموعة مشترکة من الھیئات ذات الصلة، ویمکن إکمالھا مع العائد السنوي، سواء عبر الإنترنت أو علی الورق.
الإبلاغ عن مدفوعات الأقساط واختيار الاشتراك في الدفعات الزائدة إلى فترات مستقبلية.
مطلوب الآن دفع مبالغ القسط لجميع دافعي الضرائب، حتى لو كانوا لا يدفعون الدفعة. وسيتمكن دافعو الضرائب الذين يبلغون عن دفع مبالغ زائدة من الضرائب الآن من أن يطلبوا بسهولة أن تسدد المدفوعات الزائدة على فترات الضرائب في المستقبل بدلا من ردها. ولا يمكن تغيير هذه الانتخابات لتطبيق المدفوعات الزائدة على التزام مستقبلي في تاريخ لاحق. قد لا يزال دافعو الضرائب يطلبون رد أموالهم الزائدة إذا اختاروا ذلك.
يجب أن يكون لديك ما يلي لإدخال موقع الإيداع عبر الإنترنت:
· رقم حساب النشاط التجاري السبعة (7)؛
· آخر أربعة (4) أرقام من رقم التعريف الضريبي الخاص بك. و.
· رقم التعريف الشخصي (بين) الخاص بك الثماني (8) الذي أرسله إليك في وقت سابق مكتب أمين الخزانة & أمب؛ محصل الضرائب.
إذا لم يكن لديك رقم التعريف الشخصي عبر الإنترنت، فانتقل إلى سفترياسورر / بينريسيت لمعرفة كيفية إعادة تعيين رقم التعريف الشخصي عبر الإنترنت. يرجى ملاحظة أن أرقام التعريف الشخصية عبر الإنترنت يتم إرسالها عبر البريد الأمريكي فقط إلى عنوانك البريدي المسجل لدى مكتبنا. لن تتمكن من تقديم أي ضرائب بدون رقم التعريف الشخصي الجديد عبر الإنترنت. إذا لم تقم بتقديم الطلب قبل الموعد النهائي، فستخضع للعقوبات والفوائد والرسوم. لن تتمكن من إعادة تعيين رقم التعريف الشخصي عبر الإنترنت عبر الهاتف أو شخصيا.
قد يقوم معدو الضرائب بتسجيل الدخول إلى النموذج لإدخال البيانات ثم الخروج. قد يقوم دافعو الضرائب بعد ذلك بتسجيل الدخول لمراجعة النموذج وإرساله. يجب إدخال مبالغ القسط ربع السنوية في كل دورة. وبدلا من ذلك، يمكن لمقدمي الضرائب استكمال النموذج وإرساله، شريطة أن يحتفظوا بالتوكيل الرسمي الموقع في سجلاتهم.
تم اختبار النموذج عبر الإنترنت في إصدارات ماك و ويندوز من بيئات إنترنيت إكسبلورر 9 و غوغل كروم و موزيلا فيريفوكس. مكتب أمين الخزانة & أمب؛ سوف جامع الضرائب الحفاظ على قائمة من القضايا المعروفة على صفحة يمكن الوصول إليها في النموذج من خلال زر "التقنية". الموقع هو:
لضمان أمانك، إذا كان لديك أكثر من 30 دقيقة من عدم النشاط، قد لا يسمح لك النظام باستئناف عملية الإيداع. قد تضطر إلى إغلاق نافذة المتصفح وإعادة تسجيل الدخول لمتابعة عملية الإيداع.
في بعض الأحيان قد يكون للنظام عدد من المستخدمين، مما تسبب في تباطؤ في عرض الصفحة. يرجى التحلي بالصبر وعدم استخدام زر ظهرك في المتصفح، حيث قد يؤدي ذلك إلى استبدال أو فقدان معلوماتك.
يجب على الأشخاص غير المؤجرين للعقارات السكنية تقديم عائد إذا كانوا يعملون في سان فرانسيسكو في عام 2018 (كما هو معرف في القسم 6.2-12، مؤهل من قبل القسمين كود 952.3 (و) و (ز)) وليسوا على خلاف ذلك معفاة بموجب القسمين 906 و 954، إلا إذا كان كل من التاليين صحيحا:
· إن مصروفات الرواتب المجمعة في المدينة، المحسوبة دون اعتبار لإعفاء ضرائب الأعمال الصغيرة في القسم 905-A، أقل من 150،000 دولار أمريكي؛ و.
· مجموع الإيرادات الإجمالية الخاضعة للضريبة في المدينة، المحسوبة دون اعتبار لإعفاء الأعمال التجارية الصغيرة في قانون 954.1، أقل من 500،000 دولار.
نظرا للميزات المعروضة في الإيداع عبر الإنترنت، يتم تشجيع دافعي الضرائب على استخدام النموذج عبر الإنترنت إذا كانوا مؤهلين للقيام بذلك.
لا يجوز لك تقديم عودتك عبر الإنترنت ويجب تقديم ورقة عودة إذا:
· كنت تخطط لاتخاذ الاستبعاد التعويض القائم على الأسهم فيما يتعلق ضريبة مصاريف الرواتب الخاصة بك.
· كنت تخطط لاتخاذ شارع السوق المركزي ومنطقة تندرلوين الرواتب مصروف ضريبة الاستبعاد فيما يتعلق بكشوف المرتبات ضريبة؛
· كنت تخطط لاتخاذ حدود الشارع المركزي السوق في قانون 961؛
· أنت مؤجر من العقارات السكنية تدعي الائتمان الضريبي، والاستبعاد، أو الحد.
· يتم تقديمك نيابة عن مجموعة مشتركة حيث يتم إيداع كيان ذي صلة في المجموعة المجمعة للحصول على ائتمان ضريبي أو استبعاد أو حد (مثل الائتمان الضريبي لمنطقة المؤسسة) و 100٪ من إجمالي إيرادات سان فرانسيسكو المجمعة هي لا تعزى إلى إيداع جهة الإيداع للاعتماد الضريبي أو الاستبعاد أو الحد.
· يتم تقديمك نيابة عن مجموعة مشتركة حيث يكون واحد على الأقل من الكيانات ذات الصلة في المجموعة المشتركة: جزئيا فقط في المجموعة المجمعة أو فقط تم تضمينه في المجموعة المجمعة لجزء من السنة؛ وأنت تبلغ عن مصروفات الرواتب أكبر من الصفر ولكن أقل من أو تساوي 280،000 $ لهذا الكيان. ولا تمثل مصروفات كشوف المرتبات الخاصة بالكيان بالنسبة لجزء من الكيان أو السنة الضريبية التي تقوم بإيداعها بالنسبة إلى السنة الضريبية بكاملها. وبموجب هذا السيناريو فإن العودة عبر الإنترنت قد تنطبق بشكل غير صحيح إعفاء المشاريع التجارية الصغيرة.
يرجى الحصول على عائد ورقي عن طريق تقديم طلب عبر الإنترنت للخدمة، أو الاتصال بالرقم 3-1-1 من داخل سان فرانسيسكو أو 415-701-2311 خارج سان فرانسيسكو.
ولأغراض هذا الإرجاع، يعامل مؤجر العقارات السكنية كشخص منفصل (مع رقم حساب أعمال منفصل) فيما يتعلق بكل مبنى على حدة يستأجر فيه الوحدات العقارية السكنية، ويجب أن يقدم عائد منفصل لكل فرد وبناء أنشطتها التجارية الأخرى مجتمعة. لذلك يجب على مؤجر العقارات السكنية تخصيص إجمالي اإليرادات ومصاريف الرواتب لكل مبنى على حدة يقوم بموجبه بإيجار الوحدات العقارية السكنية واألنشطة التجارية األخرى مجتمعة. "العقارات السكنية" تعني الممتلكات العقارية التي يكون فيها الاستخدام الأولي أو الحق في استخدام العقار لغرض السكن أو النوم أو السكن إلا كجزء من النشاط التجاري للإقامة.
يجب على المؤجرين للعقارات السكنية في سان فرانسيسكو تقديم عائد لكل مبنى في سان فرانسيسكو تحت رقم حساب تجاري منفصل للإبلاغ بشكل صحيح عن التزاماتهم الضريبية. يجب على المؤجرين للعقارات السكنية التي تشارك في أي أعمال أخرى غير تأجير العقارات السكنية (على سبيل المثال، تأجير العقارات التجارية، البيع بالتجزئة، وما إلى ذلك) إكمال العائد تحت رقم حساب الأعمال منفصلة عن جزء من أعمالهم التي لا تأجير السكنية العقارات.
يجب على المؤجرين للعقارات السكنية في سان فرانسيسكو تقديم عائد إذا لم يتم إعفاؤهم بأي شكل آخر بموجب القسمين 906 و 954، إلا إذا كان كل من التاليين صحيحا:
· نفقات رواتبهم الخاضعة للضريبة في المدينة، محسوبة دون اعتبار للإعفاء الضريبي للشركات الصغيرة في قانون 905-A، هو أقل من 150،000 $. و.
· أنها تستأجر أقل من 4 وحدات في أي مبنى فردي.
تفترض شركة إيجار 10 وحدات سكنية و 5 وحدات تجارية في المبنى A، واستئجار 3 وحدات سكنية و 4 وحدات تجارية في المبنى B، وتولد 3000،000 $ من إجمالي المقبوضات و 300،000 $ من مصروفات الرواتب من هذه الأنشطة.
واستنادا إلى القسم 904 من المدونة أو أي منهجية أخرى مناسبة لحساب التكاليف، تخصص المؤسسة ألف مبلغ 000 200 دولار من مصروفات كشوف المرتبات لاستئجار وحداتها التجارية التسعة، و 000 75 دولار لإيجار وحداتها السكنية العشرة في المبنى ألف، و 000 25 دولار لإيجار 3 وحداتها التجارية الوحدات السكنية في المبنى B.
واستنادا إلى دفاترها وسجلاتها، تقرر المؤسسة ألف أن 000 000 2 دولار من إجمالي عائداتها هي من إيجار الوحدات التجارية التسعة، و 000 750 دولار من إيجار الوحدات السكنية العشرة في المبنى ألف، و 000 250 دولار من إيجار الوحدات السكنية الثلاث وحدات في المبنى B.
ويتعين على المؤسسة ألف أن تقدم طلبا واحدا يعكس مبلغ 000 200 دولار من كشوف المرتبات ومبلغا إجماليا قدره 000 000 2 دولار للوحدات التجارية التسع نظرا لأن مصروفات كشوف المرتبات والإيرادات الإجمالية لا تقل عن 000 150 دولار و 000 500 دولار على التوالي.
كما يتعين على المؤسسة (أ) أن تسجل كشخص منفصل وأن تقدم ملفا واحدا يعبر عن مصروفات الرواتب البالغة 75،000 دولار ومبلغ إجمالي قدره 750،000 دولار أمريكي للوحدات السكنية العشرة في المبنى A لأن المؤسسة A تستأجر أكثر من 3 وحدات سكنية في المبنى A. لا تحتاج الشركة A تقديم عائد للوحدات السكنية الثلاث في المبنى B لأن المؤسسة A تستأجر أقل من 4 وحدات سكنية في المبنى B ومصروفات الرواتب البالغة 25،000 دولار المخصصة للوحدات السكنية في المبنى B أقل من 150،000 دولار. يتعين على المؤسسة (أ) أن تسجل كشخص منفصل للوحدات السكنية الثلاث في المبنى (ب) لأن لديها مصاريف الرواتب المخصصة لهذا المبنى.
يجب على جميع الأشخاص والكيانات ذات الصلة بهم (المحددة أدناه) أن يقدموا إجمالى الإيرادات الضريبية ومصروفات الرواتب إقرارات الضرائب على أساس مجمع، مما يعكس إجمالي المقبوضات، ومصروفات الرواتب، وغيرها من الصفات الضريبية (على سبيل المثال، القروض والاستثناءات، وكشوف للمخصصات، وما إلى ذلك. ) من جميع الكيانات ذات الصلة. ولأغراض هذه التعليمات، فإن المصطلح "أنت" و "الخاص بك" سوف يشير إلى المدون وأي كيانات ذات صلة من مجموعة مشتركة، ما لم يذكر خلاف ذلك.
ولأغراض هذا الإرجاع، يشير مصطلح "المجموعة المشتركة" إلى دافعي الضرائب وجميع الكيانات ذات الصلة. الشخص هو كيان ذي صلة لدافعي الضرائب إذا: (1) هذا الشخص ودافع الضرائب مسموح أو مطلوب أن يكون دخلها ينعكس على نفس التقرير المشترك لأمريكا امتياز أو ضريبة الدخل أغراض؛ أو (2) أن هذا الشخص وشخص واحد أو أكثر (بما في ذلك دافعي الضرائب) يستمد إجمالي المقبوضات فقط من مصادر داخل ولاية كاليفورنيا وأنشطتهم التجارية بحيث، إذا أجريت داخل وخارج كاليفورنيا على حد سواء، سيكون مطلوبا تقرير مجمع لامتياز ولاية كاليفورنيا أو ضريبة الدخل.
إذا كان أحد الكيانات عضوا في مجموعتك المجمعة لجزء فقط من عام 2018، فقم بتضمين هذا الكيان في عائد الجزء المشترك لعام 2018 الذي كان عضوا فيه. وبالنسبة للجزء من 2018 أن المنشأة ليست جزءا من مجموعتك المشتركة، فسيتعين على هذا الكيان أن يقدم ملفا منفصلا أو كجزء من مجموعة أخرى مشتركة. راجع التعليمات الخاصة بالأشخاص غير المستثنين الذين قد لا يقومون بملفاتهم عبر الإنترنت، ويجب أن يقوموا بملئها بالبريد أو بالشخص أعلاه للتحقق مما إذا كان يجب عليك تقديم ملف على الورق.
إذا كنت حاليا عضوا غير مودع في مجموعة مجمعة ولكنها كانت كيانا مستقلا لجزء من السنة، فيجب أن تقدم ككيان منفصل لهذا الجزء من عام 2018 أنك كيان منفصل يعمل في مجال الأعمال التجارية في سان فرانسيسكو. راجع التعليمات الخاصة بالأشخاص غير المستثنين الذين قد لا يقومون بملفاتهم عبر الإنترنت، ويجب أن يقوموا بملئها بالبريد أو بالشخص أعلاه للتحقق مما إذا كان يجب عليك تقديم ملف على الورق.
إذا كانت مجموعتك المجمعة لأغراض الامتياز في كاليفورنيا أو ضريبة الدخل تتضمن منشأة معفاة من ضريبة مصروفات الرواتب و / أو ضريبة إجمالي الإيصالات (على سبيل المثال، البنوك أو الشركات المالية المعفاة من الضرائب المحلية بموجب المادة الثالثة عشرة، القسم 27 من دستور كاليفورنيا، قانون الإيرادات والضرائب القسم 23182)، يجب استبعاد إجمالي المقبوضات، ومصروفات الرواتب، وخصائص الضرائب الأخرى من هذا الكيان المعفي من العائد المشترك.
لتقديم رد نيابة عن مجموعة مجمعة، يجب أن يكون لديك تفويض لتقديم ملف نيابة عن كل دافعي الضرائب في المجموعة المجمعة. نموذج لهذا الغرض، التفويض المراد تضمينه في المستندات المجمعة (توكيل رسمي) - نموذج بوا-2، متوفر على الموقع الإلكتروني لمكتب أمين الخزانة وجامع الضرائب في سفترياسورر / بوسينيس-فورم-سينترال. لست بحاجة إلى إرسال هذا النموذج من خلال إرجاعك.
مالحظة: وفقا للوائح تحصيل الضرائب 2017-2، سيتم تجاهل كيان من عضو واحد) بما في ذلك شركة ذات مسؤولية محدودة عضو واحد (تعامل ككيان غير مهمل ألغراض ضريبة الدخل الفدرالية ألغراض ضريبة إجمالي اإليرادات، ، ومتطلبات تسجيل الأعمال التجارية. وسيتم التعامل مع كل كيان من هذا القبيل على أنه ملكية فردية أو فرع أو تقسيم لمالكه. سوف يكون صاحب الكيان الذي تم تجاهله هو المسجل ودافعي الضرائب لأغراض ضريبة إجمالي الإيصالات، ضريبة مصروفات الرواتب، ومتطلبات تسجيل الأعمال التجارية.
إذا كنت معفيا تماما من كل من ضريبة مصروفات الرواتب وضريبة الدخل الإجمالي بموجب قانون 909 و 954، على التوالي (ملخص أدناه)، لا تحتاج إلى تقديم عائد. إذا كنت معفيا من ضريبة مصروفات الرواتب أو ضريبة إجمالي الإيصالات، قم بإكمال الأصفار التي تم إرجاعها وإدخالها للضريبة التي تعفى منها.
يوفر القسم رمز 906 قائمة مفصلة من الأشخاص المعفيين من ضريبة مصروفات الرواتب. ويشمل هؤلاء الأشخاص ما يلي:
· منظمة لديها إعفاء معترف به رسميا من ضريبة الدخل وفقا للبند 501 (ج) أو 501 (د) أو 401 (أ) من قانون الإيرادات الداخلية ("إيرك")، كما هو مؤهل من قبل الأقسام 502، 503، و 504 من إيرك. ومع ذلك، فإن المنظمات (بخلاف المنظمات الموصوفة بموجب المادة 501 (ج) (3) من المركز الدولي للاتصالات الدولية) تعمل مباشرة داخل المدينة في تجارة أو أعمال لا علاقة لها بالمعنى المقصود في المادة 513 (أ) من المركز التي لديها، من تلقاء نفسها والعمليات غير ذات الصلة الدخل الخاضع للضريبة التجارية بالمعنى المقصود في القسم 512 (أ) (1) من إيرك، غير مؤهلة للحصول على هذا الإعفاء الكامل.
· مرافق التمريض المهرة المرخص لها بموجب أحكام الباب 22، القانون الإداري لولاية كاليفورنيا، القسم 5، الفصل 3.
· البنوك والشركات المالية معفاة من الضرائب المحلية بموجب المادة الثالثة عشرة، القسم 27 من دستور ولاية كاليفورنيا وقانون الإيرادات والضرائب القسم 23182.
· شركات التأمين المعفاة من الضرائب المحلية بموجب المادة الثالثة عشرة، القسم 28 من دستور ولاية كاليفورنيا.
· الأشخاص الذين ينخرطون في الأعمال التجارية كمحرك حاملة للتأجير للعقار بموجب قسم الإيرادات والضرائب رقم 7233.
· الأشخاص الذين ينخرطون في النقل بين المدن كمحرك بضائع منزلية بموجب قانون المرافق العامة رقم 5327.
· شركات حاملة للأحزاب تقوم بتشغيل سيارات الليموزين التي لا يوجد مقر لها ولا تحتفظ بمكتب تجاري مع المدينة بموجب قانون المرافق العامة، القسم 5371.4.
· أي شخص آخر يحظر على المدينة بموجب الدستور أو النظام الأساسي للولايات المتحدة أو بموجب الدستور أو النظام الأساسي لولاية كاليفورنيا من فرض ضريبة مصروفات الرواتب.
ويوفر القسم 954 من المدونة قائمة مفصلة بالأشخاص المعفيين من ضريبة إجمالي الإيصالات. ويشمل هؤلاء الأشخاص ما يلي:
· منظمة معفاة من ضريبة الدخل بموجب الفصل 4 (بدءا بالقسم 23701) من الجزء 11 من القسم 2 من قانون الإيرادات والضرائب أو الفرع F (بدءا من القسم 501) من الفصل 1 من العنوان الفرعي أ من المركز، من قبل الأقسام 502، 503، 504، و 508 من إيرك. ومع ذلك، فإن المنظمات التي تعمل مباشرة داخل المدينة في تجارة أو أعمال لا علاقة لها بالمعنى الوارد في المادة 513 (أ) من المركز والتي لديها، من عملياتها الخاصة، دخل الأعمال غير الخاضع للضريبة بالمعنى المقصود في البند 512 (أ) (1) من إيرك، لا تتأهل لهذا الإعفاء الكامل.
· البنوك والشركات المالية معفاة من الضرائب المحلية بموجب المادة الثالثة عشرة، القسم 27 من دستور ولاية كاليفورنيا وقانون الإيرادات والضرائب القسم 23182.
· شركات التأمين المعفاة من الضرائب المحلية بموجب المادة الثالثة عشرة، القسم 28 من دستور ولاية كاليفورنيا.
· الأشخاص الذين ينخرطون في الأعمال التجارية كمحرك حاملة للتأجير للعقار بموجب قسم الإيرادات والضرائب رقم 7233.
· الأشخاص الذين ينخرطون في النقل بين المدن كمحرك بضائع منزلية بموجب قانون المرافق العامة رقم 5327.
· شركات حاملة للأحزاب تقوم بتشغيل سيارات الليموزين التي لا يوجد مقر لها ولا تحتفظ بمكتب تجاري مع المدينة بموجب قانون المرافق العامة، القسم 5371.4.
· أي شخص آخر يحظر على المدينة بموجب دستور أو قوانين الولايات المتحدة أو بموجب دستور أو قوانين ولاية كاليفورنيا من فرض ضريبة إجمالي الإيصالات.
تكون العوائد والمدفوعات مستحقة في أو قبل آخر يوم من شهر فبراير من السنة التالية للسنة الضريبية، ما لم يمنحك جامع الضرائب تمديدا قبل تاريخ الاستحقاق. لذا يجب إرسال النماذج عبر الإنترنت قبل منتصف الليل في 28 فبراير 2017. كما يجب أن يتم استلام الدفعات أو ختمها في موعد أقصاه 28 فبراير 2017. وسيؤدي عدم الوفاء بهذه المواعيد النهائية إلى فرض عقوبات وفوائد ورسوم.
يجوز لمجموع الضرائب أن يمتد لفترة لا تتجاوز 60 يوما من تاريخ تقديم عائد. وكشرط لهذا التمديد، يسدد الشخص الذي يطلب التمديد مبلغا لا يقل عن 90 في المائة من الالتزام الضريبي لهذا الشخص عن تلك الفترة. ويؤدي عدم سداد المبلغ المطلوب بنسبة 90٪ إلى الحرمان التلقائي من تمديد الشخص والشخص الذي يخضع لتواريخ استحقاق قياسية في هذه المادة 6، بما في ذلك أي عقوبات أو فوائد أو رسوم أو عواقب أخرى لعدم تقديم الملفات ودفعها حسب تواريخ الاستحقاق.
يمكن لدافعي الضرائب الوصول إلى طلب التمديد في سفترياسورر / إكستنسيونركست. يجب تقديم النموذج وأية دفعة مطلوبة بحلول 28 فبراير 2017. يجب على دافعي الضرائب المؤهلين للحصول على التمديد تقديم عائدهم وإجراء أي دفعة مطلوبة بحلول 1 أيار (مايو) 2017.
بمجرد النقر على الرابط إلى الإيداع عبر الإنترنت، سيتم نقلك إلى صفحة مع تعليمات للإيداع. يجب أن يكون لديك ما يلي لدخول الموقع:
· رقم حساب النشاط التجاري السبعة (7)؛
· آخر أربعة (4) أرقام من رقم التعريف الضريبي الخاص بك. و.
· رقم التعريف الشخصي (بين) الخاص بك الثماني (8) الذي أرسله إليك في وقت سابق مكتب أمين الخزانة & أمب؛ محصل الضرائب.
إذا لم يكن لديك رقم التعريف الشخصي عبر الإنترنت، فانتقل إلى سفترياسورر / بينريسيت لمعرفة كيفية إعادة تعيين رقم التعريف الشخصي عبر الإنترنت. يرجى ملاحظة أن أرقام التعريف الشخصية عبر الإنترنت يتم إرسالها عبر البريد الأمريكي فقط إلى عنوانك البريدي المسجل لدى مكتبنا. لن تتمكن من تقديم أي ضرائب بدون رقم التعريف الشخصي الجديد عبر الإنترنت. إذا لم تقم بتقديم الطلب قبل الموعد النهائي، فستخضع للعقوبات والفوائد والرسوم. لن تتمكن من إعادة تعيين رقم التعريف الشخصي عبر الإنترنت عبر الهاتف أو شخصيا.
يحتوي النموذج عبر الإنترنت على عدد من ميزات المساعدة المفيدة لدافعي الضرائب.
كل صفحة من النموذج على الانترنت لديها ثلاثة أزرار في الجزء العلوي، بجانب مكتب أمين الصندوق & أمب؛ شعار جامع الضرائب. یرشدك زر التعلیمات إلی کتیب التعلیمات عبر الإنترنت. تحتاج إلى تمكين النوافذ المنبثقة للوصول إلى كتيب التعليمات. بعد ذلك، يوجهك الزر التقني إلى صفحة الاستشارات التقنية التي توفر معلومات محدثة عن المشكلات المعروفة ونصائح تحري الخلل وإصلاحه للمشكلات الفنية. وأخيرا، فإن زر "خروج" يسمح لك للخروج من النموذج. لاحظ أنه لن يتم حفظ أية إدخالات في الصفحة التي تستخدمها حاليا بدون النقر أولا على "حفظ & أمب؛ استمر."
أسفل الشعار وأعلى القائمة هي خمسة علامات التبويب السهم التي سوف تساعد في توجيه لكم إلى التقدم المحرز الخاص بك من خلال الإيداع. علامات التبويب هي تعريف الأعمال، ضريبة مصاريف الرواتب، ضريبة إجمالي الإيصالات، ملخص، وعلامة / طباعة / الدفع. وهي تتوافق مع الأقسام العامة الخمسة من النموذج الإلكتروني.
لا تستخدم أزرار المتصفح للتنقل بمجرد وجودك في عملية الإيداع أو فقد البيانات. في الجزء السفلي من النموذج هي أزرار للتنقل في الإيداع.
بمجرد الانتهاء من إدخال المبالغ والأجوبة على صفحة حدد "حفظ & أمب؛ متابعة "في الجانب الأيمن السفلي من الصفحة للانتقال إلى الصفحة التالية من الإيداع. إذا كنت ترغب في العودة مرة أخرى شاشة واحدة، يمكنك تحديد زر "العودة" في الجزء السفلي الأيسر. إذا كنت ترغب في الرجوع إلى أكثر من شاشة واحدة، فاستمر في استخدام علامات التبويب في أعلى الصفحة.
يتم توفير شريط النسبة المئوية أيضا في أسفل كل صفحة لمساعدتك على تقييم التقدم المحرز الخاص بك من خلال الإيداع.
يمكنك المتابعة فقط من خلال النموذج بترتيب عرض الصفحات. ستشير رؤوس الصفحات وكذلك عناوين الصفحات إلى القسم الذي تكتمله حاليا. عناوين الصفحات تتوافق مع جدول المحتويات في هذه الإرشادات. يجب عليك التقدم من خلال النموذج بالتتابع. لا يمكنك تخطي قدما. صفحات النموذج التي لا يمكن الوصول إليها بعد تتجه باللون الرمادي. تتجه الصفحات التي أتممت سابقا باللون الأخضر. يتم توجيه الصفحة النشطة باللون الأزرق. يمكنك الرجوع إلى الصفحات التي اكتملت من قبل. ومع ذلك، يجب عليك التقدم بالتتابع إلى الأمام إذا اخترت الذهاب إلى الشاشة السابقة.
إذا كنت بحاجة إلى العودة إلى الشاشة السابقة، استخدم زر "العودة" في الجزء السفلي من النموذج للتنقل. لا تستخدم زر الرجوع إلى المتصفح، حيث قد يؤدي ذلك إلى فقدان البيانات.
إذا كنت بحاجة إلى ترك جلسة العمل الخاصة بك، يمكنك الخروج في أي وقت عن طريق النقر على زر "إنهاء" في أعلى يمين الشاشة. مقالات على الصفحات التي حددتها "حفظ & أمب؛ متابعة "سيتم حفظها لدورة مقبلة، طالما أنك لا تغير الإدخالات في النموذج السابق، والتي من شأنها استبدال أي بيانات تابعة.
بمجرد تقديم الإيداع الخاص بك سيكون لديك خيار لتعديل أو عرض الإيداع الخاص بك. بعد تقديم الإيداع الخاص بك لم يعد المخزنة في النموذج على الانترنت.
وبمجرد إدخال جميع المعلومات الخاصة بالإيداع، سيكون لديك خيار مراجعة معلومات الإيداع الخاصة بك في صفحة ملخص الالتزام. يجب تمكين النوافذ المنبثقة لمشاهدة هذه المعلومات. في صفحة بيان دافعي الضرائب يجب إدخال المعلومات المطلوبة وتحديد "إرسال". لاحظ أن الإرسال قد يستغرق عدة دقائق. سيؤدي تحديث أو استخدام زر الرجوع إلى المتصفح إلى إخفاق عملية الإرسال ولن يتم استلام ملف الإيداع.
وبمجرد استلام الإيداع الخاص بك، سيتم عرض نافذة "تقديم ملف". Selecting “Continue” will take you to a page to download, email, or select payment options.
A1. Business Identification.
Question 1 – Business Personal Property.
Check “Yes” if you had any taxable business personal property in the City during the tax year. Otherwise check “No.”
Business Personal Property includes items like machinery, equipment, fixtures, and leasehold improvements held or used in connection with a trade or business. Business property owners must file a property statement each year with the Business Personal Property Division (BPP) of the Office of the Assessor-Recorder detailing the acquisition cost of all supplies, equipment, fixtures, and improvements owned at each location within the City and County of San Francisco.
For more information, visit:
Question 2 – Average Weekly Employees.
Input your average number of weekly employees for your entire business (not just San Francisco) in 2018. This is a survey question that does not affect your Gross Receipts Tax or Payroll Expense Tax liability.
Question 1 – Residential Landlord.
Check “Yes” if you are filing this Return as a lessor of residential real estate in 2018. “Residential real estate” means real property where the primary use of or right to use the property is for the purpose of dwelling, sleeping or lodging other than as part of the business activity of accommodations.
Question 2 – Credit, Payroll Expense Exclusion, or Limit.
The City and County of San Francisco offers a number of tax credits, payroll expense exclusions, and the Central Market Street Limit. Check “Yes” if you are claiming any of these to be directed to the page to input the correct information. Please note, most credits and exclusions require prior qualification and do not apply to most taxpayers.
The Office of the Treasurer & Tax Collector has provided an “Online EZ” filing option for certain small businesses that meet all of the following criteria:
1. All gross receipts in 2018 were derived from business activities within San Francisco; و.
2. All employees (if any) only work in San Francisco; و.
3. The business does not qualify for any deductions, exclusions, credits, or limits; و.
4. The business is not a combined group of related entities; و.
5. More than 80 percent of your San Francisco gross receipts are derived from business activities described in one tax rate category (i. e., one of Code sections 953.1 through 953.7). Select here for a list of tax rate categories. To determine whether more than 80 percent of your San Francisco gross receipts in 2018 were derived from a single tax rate category, divide your San Francisco gross receipts for each tax rate category into your total San Francisco gross receipts for all tax rate categories combined. If you derived gross receipts from business activities within and outside San Francisco, determine your San Francisco gross receipts for each tax rate category by allocating/apportioning your total gross receipts from each tax rate category to San Francisco under the allocation/apportionment rules for that tax rate category.
Select “Yes” if you qualify for and would like to file using the Online EZ form. This form allows qualifying taxpayers to file more quickly. Select “No” if you are required to or prefer to not use the Online EZ form.
B1. Tax on Administrative Office Business Activities.
This page contains up to three questions that will determine whether you are subject to the Administrative Office Tax, or whether you are subject to the Payroll Expense Tax and Gross Receipts Tax. If you are the Filer of a combined group, answer these questions on a combined basis. However, for purposes of these three questions only, a person is a “related entity” if they could be included in the same combined report for California Franchise or Income Tax purposes but for the existence of a water’s edge election (i. e., you should ignore any water’s edge election for purposes of these three questions).
If you answer “Yes” to all three questions, you are subject to the Administrative Office Tax and will be directed to the Tax on Administrative Office Business Activities filing. If you answer “No” to any one of the questions, you do not qualify for the Administrative Office Tax and will be directed to the Payroll Expense Tax filing.
Check “Yes” if the total combined number of full-time and part-time employees within the United States of your business and any related entities exceeded 1,000 as of the most recent December 31 st (12/31/2018). Otherwise, check “No.”
Question 2 – Gross Receipts.
Check “Yes” if the total combined gross receipts of your business and any related entities reported on United States federal income tax return(s) for your most recently completed federal income tax year exceeded one billion dollars ($1,000,000,000). Otherwise, check “No.” If you and/or any of your related entities have not yet filed United States federal income tax return(s) for your most recently completed federal income tax year, use the gross receipts that will be reported on such return(s) when filed.
Question 3 – Payroll Expense Attributable to Administrative or Management Services.
Check “Yes” if over 50 percent of the total combined payroll expense in the City of your business and any related entities in 2018 was associated with providing administrative or management services exclusively to you and any of your related entities. Otherwise, check “No.” For purposes of this question only, payroll expense in the City is determined in the same way as for the Payroll Expense Tax (in Code section 901 et seq. ), except that grants of rights to acquire an ownership interest in an employer (e. g., stock options) are not included as payroll expense. Also for purposes of this question, “administrative or management services” comprises internal support services provided on an enterprise-wide basis, such as executive office oversight, company business strategy, recordkeeping, risk management, personnel administration, legal, accounting, market research and analysis, and training services. “Administrative or management services” does not include, for example, sales personnel or personnel actively engaged in marketing, research and development, direct customer service, and product support services.
C1. Tax on Administrative Office Business Activities.
If you answered “No” to any of the questions on the previous page, you will not see this page and will be taken directly to the Payroll Expense Tax filing.
If you answered “Yes” to all three of the questions on the previous page, you will be asked to input your San Francisco payroll expense and all quarterly installment payments (including all Payroll Expense Tax and Gross Receipts Tax quarterly installment payments made by you or any member of your combined group for periods during which they were a member of your combined group) made for 2018.
Enter the combined payroll expense and quarterly installments of you and any related entities. Article 12-A of the Code (imposing the Payroll Expense Tax) provides detailed rules for determining San Francisco payroll expense. The system will then calculate your Administrative Office Tax due or overpayment.
Line 1 – San Francisco Payroll Expense.
Input your San Francisco payroll expense.
Line 2 – Administrative Office Tax @ 1.4%
The system will multiply line 1 by 1.4% (0.014).
Lines 3a – 3c – Quarterly Installments.
Input the sum of your San Francisco Payroll Expense Tax and Gross Receipts Tax quarterly installment payments (including all Payroll Expense Tax and Gross Receipts Tax quarterly installment payments made by you or any member of your combined group for periods during which they were a member of your combined group).
Line 4 – Total Installment Payments.
The system will sum lines 3a through 3c.
Line 5 – Total Tax After Installments.
The system will subtract line 4 from line 2.
Lines 6 – 9 – Penalties, Interest, and Fees.
The system will calculate applicable penalties, interest, and fees for delinquent filings and/or payments. These fields will be blank or zero for timely filings and payments.
Line 10 – Total Obligation Due / Overpayment.
The system will calculate the total obligation due, net of quarterly installment payments and with penalties, interest, and fees (if applicable). A positive number reflects a balance due. A negative amount reflects an overpayment.
C2. Tax on Administrative Office Business Activities Obligation Summary.
This page displays the obligation summary for the Tax on Administrative Office Business Activities.
Apply to Future Obligations or Refund Request (Only Displays for Overpayments)
If your Total Obligation Due/Overpayment is negative, you may request to apply the overpayment to future tax obligations or request a refund from the Office of the Treasurer & Tax Collector. Fields that give you these options will display. The field for applying the overpayment to a future obligation has been default marked to request to apply your overpayment to future tax obligations. You may select the field to request a refund. These fields will not display if you do not report an overpayment.
Note: Your request to apply to future obligations or refund will be reviewed and may be applied to outstanding delinquencies before being applied to future obligations or refunded.
If you have overpaid your taxes but you do not report an overpayment and this page does not reflect an overpayment, you must file a request to apply the overpayment to a future obligation or a refund form and/or claim for refund form within the time period mandated by law or you will forfeit the amount of your overpayment. If you checked the box requesting a refund and do not receive a check from the Tax Collector, you must file a claim for refund form within the time period mandated by law to obtain your refund.
Community Challenge Grant.
If you would like to designate a portion of your tax liability on line 1 to the Neighborhood Beautification and Graffiti Clean-up Fund (also known as the "Community Challenge Grant Program") you may:
1. Check the box at left to designate 3.0 percent (0.030) of your tax liability in the box at the right; أو.
2. Check the box and enter an amount in the box at right up to 3.0 percent of your tax liability (for example, $300 if your tax liability is $10,000).
This designation will not increase your tax liability, but will designate a portion of the tax you pay to go to the Community Challenge Grant Program.
Clicking “Save & Continue” will take you to the Taxpayer Statement page. You may skip to that page in these instructions as the intervening instructions do not apply to you.
B2.Tax Credits & Exclusions Selection.
San Francisco offers a number of tax credits and exclusions for taxpayers meeting specific requirements, as described below. This page is designed to allow taxpayers to file for their credits and exclusions. Check the credit or exclusion for which you qualify and select “Save & Continue” to enter your credit and exclusion information. If you are not qualified for a credit or exclusion listed on this page select the green Business Identification tab at the top of the page to return to the beginning and change your answer on Question 2 of the Filing Questionnaire to “No.”
If you are filing for the Central Market Street and Tenderloin Area Payroll Expense Tax Exclusion and Central Market Limit, or filing for the Stock-Based Compensation Exclusion you may not file your Return online and must obtain a paper return (if you have not already received one) by submitting an online request for service.
The requirements of the Stock-Based Compensation Exclusion in Code section 906.4 include (but are not limited to) undertaking an initial public offering on a public stock exchange or experiencing a change in control prior to any such initial public offering on or after July 3, 2018, and meeting minimum stock-based compensation levels. An affidavit claiming the payroll expense tax exclusion must have been timely submitted with supporting documentation by January 31, 2017. The affidavit can be found at sftreasurer/business-form-central under “Gross Receipts and Payroll Tax Forms.” If you are filing for this exclusion you may not file your Return online and must obtain a paper return by submitting an online request for service, or calling 3-1-1 from within San Francisco or 415-701-2311 outside of San Francisco.
The requirements for the Biotechnology Exclusion can be found in Code section 906.1.
If you are filing for this exclusion and the Central Market Street Limit you may not file your Return online and must obtain a paper return by submitting an online request for service, or calling 3-1-1 from within San Francisco or 415-701-2311 outside of San Francisco.
The requirements of the Enterprise Zone Tax Credit can be found in Code section 906A. Persons filing for this credit and the related “Payroll Expense Tax Exclusion” Credit must have received vouchers for their qualified employees on or before December 31, 2017. Businesses that are eligible for the Enterprise Zone Tax Credit must go to sftreasurer/EZTC_2018 to download and complete the Enterprise Zone Tax Credit Calculation Table for upload with your Annual Return.
The Biotechnology Exclusion permits an exclusion from payroll expense for persons meeting the requirements of Code section 906.1, in an amount determined under that Code section. The “Payroll Expense Tax Exclusion” Credit permits a credit against the Payroll Expense Tax and Gross Receipts Tax of the entity generating the Biotechnology Exclusion in an amount equal to the additional Payroll Expense Tax reduction to which the eligible person would have been entitled as a result of the Biotechnology Exclusion if the Payroll Expense Tax had remained in effect at 1.5 percent. You must timely file your Return to take the credit and exclusion.
To file for the Biotechnology Exclusion and related “Payroll Expense Tax Exclusion” Credit, complete and submit this page.
Line 1. Input the amount of payroll expense to be excluded from the eligible person’s San Francisco payroll expense due to the Biotechnology Exclusion in Code section 906.1.
This is the Payroll Expense Tax exclusion for the eligible person, and will be input in your Payroll Expense Tax Statement.
Line 2. The system will multiply the amount in line 1 by 0.671% (0.00671). This product is your “Payroll Expense Tax Exclusion” Credit. It will be apportioned proportionately between the Payroll Expense Tax and Gross Receipts Tax.
Click “Save & Continue” to proceed to the next page.
The Clean Technology Business Exclusion permits an exclusion from payroll expense for persons meeting the requirements of Code section 906.2, in an amount determined under that Code section. The “Payroll Expense Tax Exclusion” Credit permits a credit against the Payroll Expense Tax and Gross Receipts Tax of the entity generating the Clean Technology Business Exclusion in an amount equal to the additional Payroll Expense Tax reduction to which the eligible person would have been entitled as a result of the Clean Technology Business Exclusion if the Payroll Expense Tax had remained in effect at 1.5 percent. You must timely file your Return to take the credit and exclusion.
To file for the Clean Technology Business Exclusion and related “Payroll Expense Tax Exclusion” Credit, complete and submit this page.
Line 1. Input the amount of payroll expense to be excluded from the eligible person’s San Francisco payroll expense due to the Clean Technology Business Exclusion in Code section 906.2.
This is the Payroll Expense Tax exclusion for the eligible person, and will be input in your Payroll Expense Tax Statement.
Line 2. The system will multiply the amount in line 1 by 0.671% (0.00671). This product is your “Payroll Expense Tax Exclusion” Credit. It will be apportioned proportionately between the Payroll Expense Tax and Gross Receipts Tax.
Click “Save & Continue” to proceed to the next page.
The Enterprise Zone Tax Credit permits a credit against the Payroll Expense Tax for persons meeting the requirements of Code section 906A, in an amount determined under that Code section. The “Payroll Expense Tax Exclusion” Credit permits a credit against the Payroll Expense Tax and Gross Receipts Tax of the entity generating the Enterprise Zone Tax Credit in an amount equal to the additional Payroll Expense Tax reduction to which the eligible person would have been entitled as a result of the Enterprise Zone Tax Credit if the Payroll Expense Tax had remained in effect at 1.5 percent. However, the Enterprise Zone Tax Credit and related “Payroll Expense Tax Exclusion” Credit are not available for employees hired on or after January 1, 2017, or for employees hired before January 1, 2017, who were not vouchered on or before December 31, 2017.
Businesses that are eligible for the Enterprise Zone Tax Credit must go to sftreasurer/EZTC_2018 to download and complete the Enterprise Zone Tax Credit Calculation Table. For each employee, you will need to populate the yellow highlighted fields: Employee First Name, Employee Last Name, Job Title, Date Hired, Date No Longer Employed (if applicable), Gross Payroll Expense and Ineligible Payroll Expense. The spreadsheet will calculate the tax credit. Save your calculation table Excel document with your employee information and upload it to the Annual Return when prompted by the form.
Enter the calculated amount into line 1 of this page.
Select the “Upload” button to upload the spreadsheet used to calculate the tax credit. Our office will use this document to validate the credit taken.
The online form will apportion the tax credit between the Gross Receipts Tax and Payroll Expense Tax.
C. Payroll Expense Tax Filing - Questionnaire.
Note: Most businesses will answer “No” to this question and will be directed the Payroll Expense Tax Statement Data page. For purposes of this Return, the term “combined group” refers to a taxpayer and all of its related entities. A person is a related entity to a taxpayer if: (1) that person and the taxpayer are permitted or required to have their income reflected on the same combined report for California Franchise or Income Tax purposes; or (2) that person and one or more other persons (including the taxpayer) derive gross receipts solely from sources within California and their business activities are such that, if conducted both within and outside California, a combined report would be required for California Franchise or Income Tax purposes.
Answer “Yes” if any of the following apply to you:
1) You are filing on behalf of a combined group of related entities;
2) You were part of a combined group of related entities for a portion of the tax year, but are filing this return as a separate filer for a portion of the year; AND/OR.
3) Part of your business is included in a combined group of related entities but you are filing this Return as a separate filer for the portion that is not part of the combined group.
C1. Payroll Expense Tax Filing – Statement Data.
This page allows you to enter the information to calculate your Payroll Expense Tax liability. Scroll down if you need to enter Related Entities.
Column – San Francisco Employees.
Enter the number of your San Francisco employees (full - and part-time) at the end of the period for which you are filing this Return.
Column – San Francisco Payroll Expense.
Enter your San Francisco payroll expense for 2018. Article 12-A of the Code provides rules for determining San Francisco payroll expense.
After entering your employees and San Francisco payroll expense, the system will calculate your total Payroll Expense Tax before any credits on page C2.
Note : Lessors of residential real estate are treated as separate persons for purposes of the Payroll Expense Tax for each individual building in which they lease residential real estate, and must file separate Returns for each individual building and for their other business activities combined.
C1. Payroll Expense Tax Filing – Related Entities Statement Data.
This page allows you to enter the information to calculate your Payroll Expense Tax liability. When you first enter the form, only the filer’s information will populate the fields on the screen.
Adding Related Entities to the Combined Group.
To add a related entity to the combined group, select the “Add Member” button on the left side of the screen below the table. This will bring up the “Add Member” window, where you must enter the 7 digit Business Account Number of the related entity you wish to add to the group. You must enter a valid seven (7) digit Business Account Number in order to add to the group. Upon entering a valid 7 digit Business Account Number, select “Save.” The “Add Member” window will close and a row will be added to the table with the Business Account Number and Business Name we have on file for the related entity. Confirm that the Business Account Number and Business Name are correct before proceeding. You may add as many related entities as you need to complete your combined group.
This is an auto-populated column that tracks the number of related entities in the combined group, including the person filing on behalf of the group.
Column – Business Account Number.
This is an auto-populated column based on your entries into the “Add Member” screen. To delete a member, click “X” to the left of the Business Account Number.
This is an auto-populated column based on your entries into the “Add Member” screen.
Column – Percent of Entity Included in Filing (100% if Wholly in Group)
In this column you may adjust the percentage that an entity is part of the combined group. This situation may arise where a pass-through entity is only partially owned by and is unitary with an entity or entities in one or more combined groups. Note, if the amount in this column is adjusted to less than 100%, the entity or someone filing on behalf of the combined group the remaining portion or portions of the entity is in, will have to complete a Return to account for the portion of the entity that is not included in this filing. An example below illustrates this approach to filing.
Column – Date Entered Group.
Enter the date the entity joined the combined group. Entities filing separately that: (1) joined a combined group during the tax year and were engaged in business in San Francisco prior to that date (whether fully included in the combined group or not for the portion of the year that they were members); or (2) were partially included in a combined group for the entire tax year, should enter the date they first engaged in business in San Francisco. Entities filing separately that left a combined group during the tax year and were engaged in business in San Francisco after leaving the group (whether fully included in the combined group or not for the portion of the year that they were members) should enter the date they left the combined group. If the date was an uncertain date prior to January 1, 2017, it is acceptable to enter 1/1/2017. If the date is after January 1, 2018 (1/1/2018) and the entity engaged in business in the City prior to the date it joined the combined group, the entity or someone filing on behalf of the combined group the entity is/was part of, will have to complete a Return to account for the portion of the year that the entity was not part of this combined group but was engaged in business in the City. An example below illustrates this approach to filing.
Column – Date Exited Group (Leave Blank if Not Applicable)
Enter the date the entity exited the group (if the entity is still part of the combined group leave blank). Entities filing separately that: (1) left a combined group during the tax year and were engaged in business in San Francisco after leaving the combined group (whether fully included in the combined group or not for the portion of the year that they were members); or (2) were partially included in a combined group for the entire tax year, should leave this blank if they are still engaged in business in San Francisco or should enter the date they ceased engaging in business in San Francisco. Entities filing separately that joined a combined group during the tax year and were engaged in business in San Francisco prior to that date (whether fully included in the combined group or not for the portion of the tax year that they were members) should enter they date they joined the combined group. If a date is entered prior to December 31, 2018 (12/31/2018) and the entity continued to engage in business in the City after the date it exited the combined group, the entity or someone filing on behalf of the combined group the entity is/was part of, will have to complete a Return to account for the portion of the year that the entity was not part of this combined group but was engaged in business in the City. An example below illustrates this approach to filing.
Column – Percent of Tax Year in Group.
This column will calculate the number of days in 2018 each entity was in the combined group for this Return based on entries in the columns titled “Date Entered Group” and “Date Exited Group,” and divide by the total days in the year to arrive at the proportion of the year each entity was in the group. If the entity was in the group for the entire year, this column will display 100%.
Column – Adjusted Small Business Exemption.
This column will multiply the entries in the column titled “Percent of Member in Group” and the result in the column titled “Percent of Tax Year in Group” by $280,000, the small business enterprise exemption threshold for the payroll expense tax for tax year 2018. If the entity was wholly in the group for the entirety of the year, this column will display $280,000. If an entity’s payroll expense for portion of the entity or tax year you are filing for is not proportionally representative of the entire tax year, the online return may incorrectly apply the small business enterprise exemption. Review the instructions for Non-Exempt Persons That May Not File Online and Must File By Mail or In Person above to verify if you must file on paper.
Column – Count of Employees.
Enter the number of San Francisco employees this entity had as of the last day of the tax year, or the last date it was included in this filing, whichever is applicable.
Column – San Francisco Payroll Expense.
Enter your San Francisco payroll expense for 2018. Article 12-A of the Code provides rules for determining San Francisco payroll expense. This should include only the payroll expense for the portion of the entity and/or portion of the tax year that the entity was part of the combined group.
Column – San Francisco Payroll Expense Tax Before Credits and Exclusions.
The online form will calculate the San Francisco Payroll Expense Tax for each entity, taking into account the small business enterprise exemption. If an entity’s payroll expense for portion of the entity or tax year you are filing for is not proportionally representative of the entire tax year, the online return may incorrectly apply the small business enterprise exemption. Review the instructions for Non-Exempt Persons That May Not File Online and Must File By Mail or In Person above to verify if you must file on paper..
Summary Table – Combined Group Employee Count, San Francisco Payroll Expense and San Francisco Payroll Expense Tax Before Credits and Exclusions.
The online form will sum all the count of employees entered, the San Francisco Payroll Expense of all entities that exceed the small business enterprise exemption threshold, and the San Francisco Payroll Expense Tax before credits and exclusions. If any of the taxpayers have applied to claim a credit or exclusion in the Return, the exclusion(s) will be applied on the Payroll Expense Tax Summary page, and the credits on the Obligation Summary page.
Select Save & Continue to go on to page C2, the Payroll Expense Tax Filing Summary page.
Example: Partial Member by Ownership Share.
Corporation A and Corporation B are unitary with Partnership C and have been since 12/1/2017. Corporations A and B each own 30 percent of Partnership C. A group of individuals own the remaining 40 percent of Partnership C. Partnership C had 6 employees for the entire year and $300,000 of San Francisco payroll expense. Under California Franchise Tax rules, Partnership C would be included in Corporation A and B’s unitary group to the extent of their combined 60 percent ownership.
In this case, let us assume that Corporation A is filing on behalf of the combined group. When filing Corporation A will select “Yes” on the Payroll Expense Tax Filing Questionnaire page of the Return. Corporation A will add both Corporation B and Partnership C using the Add Member button. The column titled “Percent of Member in Group” would be changed to 60% for Partnership C and left at 100%, the default setting, for Corporations A and B. The combined group enters 12/1/2017 for each entity in the column titled “Date Entered Group” and leaves the cells blank in the column titled “Date Exited Group.” Note, the column titled “Percent of Tax Year in Group” will remain 100% for all the entities. In the column titled “Adjusted Small Business Exemption” will be updated to $168,000 for the row with Partnership C, while remaining $280,000 for both Corporations A and B. Corporation A then enters the number of employees as of the end of the year in the column titled “Count of Employees” and $180,000 in the column titled “San Francisco Payroll Expense” for the cell for Partnership C. Corporation A also enters the count of employees and the San Francisco payroll expense for Corporations A and B. The combined group would not be subject to the small business tax exemption with respect to Partnership C because Partnership C, as a whole, had over $280,000 in taxable payroll expense (i. e., the $180,000 is greater than $280,000 x 60%). A payroll expense tax of $1,492.20 will be calculated ($180,000 x 0.829%) in the column titled “San Francisco Payroll Expense Before Credits and Exclusions.” The sum of the Combined Group Employee Count, Combined Group San Francisco Payroll Expense, and Combined Group San Francisco Payroll Expense Tax Before Credits and Exclusions are totaled at the top of the table under their respective columns. These totals will be transferred to the Payroll Expense Tax Filing Summary. Corporation A would then complete the Gross Receipts Tax portion of the Return including all of the gross receipts of all of the members of the combined group to the extent they were included in the group.
Partnership C will also file a Return for the portion of the entity that is not in a combined group. They would answer “Yes” on the Payroll Expense Tax Filing Questionnaire page. They then would not add any members using the “Add Member” button, and would enter 40 percent as the percentage of Partnership C that is included in the filing in the column titled “Percent of Member in Group.” Partnership C would enter its start date in the column titled “Date Entered Group” and leave blank the cell in the column titled “Date Exited Group.” Note that the column titled “Adjusted Small Business Exemption will update to $112,000. Partnership C would enter 6 in the column titled “Count of Employees” and $120,000 ($300,000 x 40%) in the column titled “San Francisco Payroll Expense.” Partnership C would not be subject to the small business tax exemption because Partnership C, as a whole, had over $280,000 in taxable payroll expense (i. e., the $120,000 is greater than $280,000 x 40%). Partnership C would then owe $994.80 of Payroll Expense Tax on its separate return ($112,000 x 0.829%) as displayed in the column titled “San Francisco Payroll Expense Tax Before Credits and Exclusions.” The sum of the Combined Group Employee Count, Combined Group San Francisco Payroll Expense, and Combined Group San Francisco Payroll Expense Tax Before Credits and Exclusions are totaled at the top of the table under their respective columns. These totals will be transferred to the Payroll Expense Tax Filing Summary. Partnership C would then complete the Gross Receipts Tax portion of the Return including all of their gross receipts to the extent they were not included in a combined group.
Example: Partial Member by Date Joined Group.
Corporation X, Corporation Y, and Corporation Z are all unitary with each other on the date of the filing and going forward. Under California Franchise Tax rules, Corporations X, Y, and Z file as a unitary group. Corporations X and Y have been unitary since 1/1/2017, and Corporation Z joined the group as of 7/2/2018. From its inception on 1/1/2018 through 6/30/2018, Corporation Z was not in a combined group of related entities, but it was engaged in business in San Francisco. Corporation Z had 10 employees for the entire year and $500,000 of San Francisco payroll expense. $250,000 of the payroll expense was earned while a member of the combined group.
In this case, let us assume that Corporation X is filing on behalf of the combined group. When filing Corporation X will select “Yes” on the Payroll Expense Tax Questionnaire page of the Return. Corporation X will add both Corporation X and Corporation Z using the Add Member button. The column titled “Percent Member in Group” would be left at 100%, the default setting, for Corporations X, Y, and Z. The combined group enters 1/1/2017 for Corporations X and Y in the column titled “Date Entered Group” and inputs 7/2/2018 for Corporation Z in that column. The group leaves the cells blank in the column titled “Date Exited Group.” Note, the column titled “Percent of Tax Year in Group” will remain 100% for Corporations X and Y, but will change to 50% for Corporation Z. The column titled “Adjusted Small Business Exemption” will be updated to $140,000 for the row with Corporation Z, while remaining $280,000 for both Corporations X and Y. Corporation X then enters the number of employees as of the end of the year in the column titled “Count of Employees” and $250,000 in the column titled “San Francisco Payroll Expense” for the cell for Corporation Z. Corporation X also enters the count of employees and the San Francisco payroll expense for Corporations X and Y. The combined group would not be subject to the small business tax exemption with respect to Corporation Z because Corporation Z, as a whole, had over $280,000 in taxable payroll expense. A payroll expense tax of $2,072.50 will be calculated ($250,000 x 0.829%) in the column titled “San Francisco Payroll Expense Before Credits and Exclusions.” The sum of the Combined Group Employee Count, Combined Group San Francisco Payroll Expense, and Combined Group San Francisco Payroll Expense Tax Before Credits and Exclusions are totaled at the top of the table under their respective columns. These totals will be transferred to the Payroll Expense Tax Filing Summary. Corporation X would then complete the Gross Receipts Tax portion of the Return including all of the gross receipts of all of the members of the combined group to the extent they were included in the group.
Corporation Z will also file a Return for the portion of the year it was not in a combined group. It would answer “Yes” on the Payroll Expense Tax Filing Questionnaire page. It then would not add any members using the “Add Member” button, and would leave the percentage of Corporation Z that is included in the filing at the default 100% in the column titled “Percent of Member in Group.” Corporation Z would enter its start date in the column titled “Date Entered Group” and enter 7/1/2018 in the column titled “Date Exited Group.” Note that the column titled “Percent of Tax Year in Group” will update to 50% and the “Adjusted Small Business Exemption” column will update to $140,000. Corporation Z would enter 10 in the column titled “Count of Employees” and $250,000 ($500,000 x 50%) in the column titled “San Francisco Payroll Expense.” Corporation Z would not be subject to the small business tax exemption because Corporation Z, over the year, had over $280,000 in taxable payroll expense. Corporation Z would then owe $2072.50 of Payroll Expense Tax on its separate return ($250,000 x 0.829%) as displayed in the column titled “San Francisco Payroll Expense Tax Before Credits and Exclusions.” The sum of the Combined Group Employee Count, Combined Group San Francisco Payroll Expense, and Combined Group San Francisco Payroll Expense Tax Before Credits and Exclusions are totaled at the top of the table under their respective columns. These totals will be transferred to the Payroll Expense Tax Filing Summary. Corporation Z would then complete the Gross Receipts Tax portion of the Return including all of its gross receipts to the extent it was not included in a combined group.
C2. Payroll Expense Tax Filing Summary.
This page calculates your Payroll Expense Tax liability based on your entries on the previous page.
Line 1 – San Francisco Payroll Expense.
Your entry or entries from the previous page.
Line 2 – Payroll Expense Exclusion.
The system will automatically calculate any payroll exclusion you have stated on an exclusion page, if applicable. You must timely file your Return for exclusions to be available.
Line 3 – Net San Francisco Payroll Expense.
The difference between lines 1 and 2.
Line 4 – Payroll Expense Tax Before Credits at @ 0.829%
The product of line 3 and 0.829% (0.00829). The system will automatically apply any small business tax exemption, which applies to entities with taxable payroll expense that does not exceed $280,000.
D. Lessor of Residential Real Estate (Residential Landlord)
You will be directed to this page if you selected “Yes” to indicate that you are a lessor of residential real estate (residential landlord) in the Filing Questionnaire. If you are not a residential landlord, click on the “Business Identification” tab above to change your answer.
After you answer the questions on this page, the system will automatically calculate your total Gross Receipts Tax. Once you complete this page and click “Save & Continue,” the system will take you to your Obligation Summary page, and you will not see any further pages regarding the calculation of your Gross Receipts Tax.
“Real Estate and Rental and Leasing Services” will be automatically selected for you.
Line 2—Enter the Number of Units Leased Out.
Enter the number of units leased out. Only whole numbers are accepted entries, no decimals or fractions. A unit leased out for part of the year would be one unit for the purpose of this question.
Line 3—San Francisco Gross Receipts.
Enter the total gross receipts attributable to the residential units in this building. This should include 100% of the gross receipts attributable to the residential units in the building, even if the units are rent controlled.
Use the same method of accounting (i. e., cash or accrual) that you use for federal income tax purposes to determine when to include gross receipts for purposes of the Gross Receipts Tax.
Line 4 – Rent-Controlled Units.
Mark “Yes” if you receive San Francisco gross receipts from the rental of real property to tenants in occupancy at rent-controlled units (i. e., any location in the City which is subject to the limits on rent increases pursuant to the Residential Rent Stabilization and Arbitration Ordinance, San Francisco Administrative Code, Chapter 37, Section 37.1 et seq. ). Otherwise, mark “No”.
Line 5 – 50% of Gross Receipts from Rent-Controlled Units.
The system will automatically calculate fifty percent (50%) of gross receipts from rent-controlled units if you selected “Yes” on line 4. You may exclude from total gross receipts in any tax year 50% of the total amount received from the rental of real property to tenants in occupancy at these rent-controlled units.
Once you complete this page, click Save & Continue, and you will be taken to the Obligation Summary page.
Example: Lessor of Residential Real Estate.
NOTE : If you were both a lessor of residential real estate and were engaged in another business activity or activities in San Francisco in 2018, you are treated as a separate taxpayer (requiring a separate Business Account Number, or account numbers if a combined group) for all of your other business activities combined, as well as being treated as a separate taxpayer (requiring a separate Business Account Number) for each individual building in which you are a lessor of residential real estate.
For example, if Corporation A is a lessor of 6 residential units in Building B in San Francisco, is a lessor of 5 residential units and 1 commercial unit in Building C in San Francisco, and sells widgets in San Francisco, Corporation A will be treated as 3 separate taxpayers (each requiring a separate Business Account Number): one for the 6 residential units in Building B; one for the 5 residential units in Building C; and one for the commercial unit in Building C and the widget sales combined. Thus, if you are engaged in a business activity (or activities) other than as a lessor of residential real estate, you will need to complete a separate Return for those activities (in addition to separate Returns for each individual building in which you lease residential real estate).
If you did not elect to use the Online EZ filing, you will not see this page. If you have selected to use the Online EZ filing, complete the Online EZ filing as described below. The Online EZ filing is designed to provide an easier filing for businesses that are wholly within San Francisco, and are primarily engaged in one business activity. After you answer the questions on this page, the system will automatically calculate your total Gross Receipts Tax. Once you complete this page and click “Save & Continue,” the system will take you to your Obligation Summary page, and you will not see any further pages regarding the calculation of your Gross Receipts Tax.
Select from the drop-down menu the business activity from which you derived the greatest amount of your gross receipts for tax year 2018. For a description of the business activities, refer to our NAICS page.
Enter the total gross receipts for your business. Include the gross receipts from all of your business activities—not just the business activity you selected via the drop-down menu.
In general, “gross receipts” includes all amounts received or accrued from whatever source derived, including, but not limited to, amounts derived from sales, services, dealings in property, interest, rent, royalties, dividends, licensing fees, other fees, commissions, and distributed amounts from other business entities. Gross receipts generally include, but are not limited to, all amounts that constitute gross income for federal income tax purposes.
Use the same method of accounting (i. e., cash or accrual) that you use for federal income tax purposes to determine when to include gross receipts for purposes of the Gross Receipts Tax.
Once you complete this page, click “Save & Continue” and you will be taken to the Obligation Summary page.
D. Identification of Business Activities.
If you are not eligible to use the Online EZ filing, the system will automatically direct you to the standard Gross Receipts Tax form, commencing with this page: D. Identification of Business Activities. If you are eligible and complete the Online EZ filing, you will not see these pages and will be automatically taken to your Obligation Summary page.
Check the box corresponding to each business activity in which you engaged in 2018, regardless of the amount of gross receipts that the business activity generated. Most activities are categorized by their 2018 North American Industry Classification System (“NAICS”) code. For more information on the 2018 NAICS codes, go to census. gov/eos/www/naics. The “Biotechnology” and “Clean Technology” businesses are described in Code sections 906.1 and 906.2, respectively. If you are engaged in any business activities not listed on this page, check the box next to line 20, and describe the activity or activities in the field that appears.
Note: Interest earned on savings accounts and other passive investment receipts may be reported in your primary business activity and do not need to be listed as a separate business activity.
If you selected only Accommodations and/or Real Estate and Rental and Leasing Services as your business activity or activities, you will not see this page. If you selected any other business activities, and you derived gross receipts from both within and outside San Francisco, your San Francisco gross receipts will be determined, at least in part, by apportionment. To calculate your apportionment percentage, enter your total payroll and San Francisco payroll for 2018.
Total payroll is the total worldwide compensation paid by you and any related entities, unless you made a valid water’s edge election for California Franchise Tax purposes, in which case your total payroll is determined in accordance with that election. If you have employees, “compensation” means wages, salaries, commissions and any other form of remuneration paid to those employees for services. If you have no employees, compensation includes all taxable income for federal income tax purposes of your owners or proprietors who are individuals. If you had no payroll during 2018, enter zero.
Total San Francisco Payroll.
San Francisco payroll is determined by apportioning total payroll under Code section 904 (the rules applicable for determining your taxable San Francisco payroll expense for Payroll Expense Tax purposes). If you had no San Francisco payroll during 2018, enter zero.
F. Calculation of Gross Receipts.
For each business activity selected, the system will walk you through the calculation of your taxable gross receipts on a separate page F. If you are a combined group, provide this information on a water’s edge or worldwide basis, depending on the election you made that governs your California Franchise Tax Board filing for 2018. To determine the gross receipts to include in the “San Francisco” column, use the rules in Code section 956.1, including the gross receipts of all related entities, regardless of the entities’ individual connections to San Francisco.
If the San Francisco gross receipts for a particular business activity are determined wholly by allocating receipts according to Code section 956.1, then only the “San Francisco” column will show and allow data entry. Similarly, if the San Francisco gross receipts are determined wholly by apportioning based on payroll according to Code section 956.2, then only the “Total” column will show and allow data entry. For business activities that use both allocation and payroll apportionment, both columns will display and allow data entry.
General Instructions for Entering Gross Receipts.
In general, “gross receipts” includes all amounts received or accrued from whatever source derived, including, but not limited to, amounts derived from sales, services, dealings in property, interest, rent, royalties, dividends, licensing fees, other fees, commissions, and distributed amounts from other business entities. Gross receipts generally include, but are not limited to, all amounts that constitute gross income for federal income tax purposes.
In lines 1-9, enter your gross receipts for that business activity. Enter amounts even if excludable as gross receipts under the Code, because exclusions will be taken into account in lines 10-17. Enter amounts only once, even if they qualify in more than one of lines 1-9.
In lines 10-17, enter any exclusions from your total gross receipts for that business activity as reported on lines 1-9. Enter amounts only once, even if they qualify in more than one of lines 10-17. Only enter amounts included in lines 1-9.
Clicking “Save & Continue” at the bottom of the page will bring you to a separate page F for your next business activity. Each of the business activities selected is listed across the top of the page. Once you have completed a page F for all business activities selected, the system will automatically calculate your Gross Receipts Tax.
Enter your gross receipts or sales for the business activity in 2018, except for amounts listed on lines 2 through 9. Include gross receipts in the year that they are recognized as gross income for federal income tax reporting purposes. Do not include as gross receipts cash discounts allowed or taken on sales, or cash and credit refunds made to customers for returned merchandise.
For the business activity selected, enter the sum of all rental receipts (i. e., rent payments to you), whether received in cash or otherwise, for the lease or rental of real property in 2018, including any payments for services that are part of the lease or rental.
For the business activity selected, enter all royalties received or accrued in 2018.
Line 4 – Interest, Dividends, and Other Amounts From the Ownership or Sale of Financial Instruments.
For the business activity selected, enter the sum of all interest, dividends, and other amounts received or accrued from the ownership or sale of financial instruments in 2018. “Financial instruments” include:
1. Stocks or other similar written instruments evidencing a right to participate in the assets of any business;
2. Bonds or other evidence of indebtedness; و.
3. Any other marketable securities.
To the extent that any loss on the sale or exchange of financial instruments in 2018 reduces your gross income for federal income tax purposes in 2018, you can reduce your gross receipts from the sale or exchange of other financial instruments in 2018 by the amount of that loss, but in no event shall those receipts be less than zero.
Line 5 – Distributed Amounts from Business Entities.
For the business activity selected, enter the sum of all distributions from business entities received or accrued in 2018.
For the business activity selected, enter the sum of all licensing and related fees received or accrued in 2018.
For the business activity selected, enter the sum of all commissions received or accrued in 2018.
Line 8 – All Taxes and Other Governmentally Imposed Fees.
For the business activity selected, enter the sum of all taxes and governmentally imposed fees received or accrued in 2018.
For the business activity selected, enter the sum of any other amounts received or accrued in 2018, but not included in lines 1-8, including, but not limited to, amounts that constitute gross income for federal income tax purposes.
Line A – Subtotal Gross Receipts.
This line will sum lines 1 through 9 automatically.
Line 10 – Related Entities.
For the business activity selected, enter all amounts received from or charged to any related entity (as defined in Code section 952.5) in 2018.
Line 11 – Investment receipts—Interest, Dividends, and Other Amounts.
For the business activity selected, enter the sum of all interest, dividends, and other amounts received from the ownership or sale of financial instruments and distributions from business entities in 2018, provided such items are directly derived exclusively from the investment of capital and not from the sale of property other than financial instruments or from the provision of services to any person. “Financial instruments” include: (1) stocks or other similar written instruments evidencing a right to participate in the assets of any business; (2) bonds or other evidence of indebtedness; and (3) any other marketable securities.
Line 12 – Allocations of Income, Gain, and Distributions From an Investment In a Pass-through Entity.
For the business activity selected, enter the sum of all allocations of income or gains, or distributions (including returns on capital) in 2018 from an entity treated as a pass-through entity for federal income tax purposes, provided such allocations or distributions are derived exclusively from your investment in such entity, and not from any other property sold to, or services provided to, such entity.
Line 13 – Distributed Share of Gross Receipts From a Pass-through Entity Subject to the Gross Receipts Tax.
For the business activity selected, enter the sum of all gross receipts received in 2018 from a pass-through entity that is subject to the Gross Receipts Tax.
Line 14 – Receipts From the Sale of Real Property Subject to the Real Property Transfer Tax.
For the business activity selected, enter the sum of all receipts received from the sale of real property in 2018 with respect to which the Real Property Transfer Tax imposed by Article 12-C of the Code has been paid to the City. Per Tax Collector Regulation 2018-1, a person may only exclude from gross receipts those receipts from the sale of real property where the Real Property Transfer Tax imposed by Article 12-C of the Business and Tax Regulations Code was paid with respect to that particular sale by December 31 of the tax year in which the gross receipts at issue would otherwise be subject to the gross receipts tax in Article 12-A-1.
Line 15 – Excludable Taxes.
For the business activity selected, enter the sum of all excludable taxes in 2018. Taxes excluded from gross receipts include only:
· Taxes imposed on or with respect to retail sales;
· Taxes imposed upon a person for which that person is reimbursed by means of a separately stated charge to a purchaser, lessee, licensee or customer; و.
· Third-party taxes that a taxpayer collects from or on behalf of the taxpayer’s customers and remits to the appropriate governmental entity imposing such tax.
For the business activity selected, enter the sum of any other amounts excludable by law if included in lines 1-9 and not otherwise included in lines 10-15 or line 17. Include only amounts excluded as gross receipts, and not any reductions from the Gross Receipts Tax as a result of any credits, as these will be taken into account after calculating your gross tax liability.
Line B – Subtotal Exclusions.
This line sums lines 10 through 16.
Line C – Total Gross Receipts Before Allocation/Apportionment.
This line is the difference between lines A and B. The “San Francisco” column is your gross receipts allocated according to Code section 956.1 (if applicable to this business activity).
Line D – Allocated/Apportioned Gross Receipts.
This line applies the appropriate allocation and apportionment methodology to your gross receipts.
For business activities that use 50% apportionment and 50% allocation (i. e., those activities with both “Total” and “San Francisco” columns), the calculation is: (1) Line C of your “Total” column multiplied by your apportionment percentage multiplied by 50% plus (2) Line C of your “San Francisco” column multiplied by 50%.
For business activities that use only apportionment (i. e., those activities with only a “Total” column), the calculation is: Line C of your “Total” column multiplied by your apportionment percentage.
For business activities that use only allocation (i. e., those activities with only a “San Francisco” column), this line will equal line C of your “San Francisco” column.
Line 17 – Amounts Paid to Subcontractors.
Note: This line will only show in the “Construction” business activity page. Your San Francisco gross receipts for the business activity of construction may be reduced by amounts paid in 2018 to a subcontractor possessing a valid business registration certificate with the City and County of San Francisco during the tax year to the extent that those amounts were included in line C of the “San Francisco” column. Do not subtract any other costs, including, without limitation, costs for materials, fees, equipment, or other services. In order to claim the reduction for payments to subcontractors, you must maintain an itemized schedule of payments to subcontractors and information sufficient to enable the Tax Collector to verify that the subcontractor possessed a valid business registration certificate with the City.
Per Tax Collector Regulation 2018-2, after allocating and apportioning its gross receipts under Section 953.5(c), a construction contractor may reduce its San Francisco gross receipts for the business activity of construction by any amounts paid to a subcontractor for work performed with respect to property in the City if the subcontractor possesses a valid business registration certificate with the City during the tax year. No reduction is permitted for any other costs, such as materials, fees, equipment or other services, and the reduction may not reduce the construction contractor’s taxable gross receipts for the business activity of construction below $0. To support the reduction, the contractor must provide to the Tax Collector upon request an itemized schedule of payments to the subcontractors and information sufficient to enable the Tax Collector to verify that the subcontractors possessed valid business registration certificates with the City during the tax year.
Line E – Allocated/Apportioned Gross Receipts for Construction After Subcontractor Exclusion.
Note: This line will only show in the “Construction” business activity page. This line is the difference between line D and line 17.
G. Calculation of San Francisco Gross Receipts.
This page summarizes your San Francisco gross receipts based on your entries on the prior pages. You may click the green bars above this table to edit your responses.
H. Calculation of Gross Receipts Tax.
This page applies the appropriate tax rate(s) to your San Francisco gross receipts. If you or your combined group is engaged in multiple business activities, this page applies the rules specified in Code section 953.9. These rules include:
· If more than 80% of your San Francisco gross receipts are derived from business activities in one tax rate category, then that tax rate category applies to all of your gross receipts derived from all business activities.
· The small business exemption provided in Section 954.1 applies only if the sum of your San Francisco gross receipts from all business activities does not exceed $1,060,000 in total.
· The progressive tax rates apply on an aggregate basis for businesses with multiple sets of activities.
· The applicable rate for each set of business activities is determined in numbered order of the Code sections describing each set of business activities; i. e., activities described in Code section 953.1 are determined first, Code section 953.2 second, and so on.
· The tax rate(s) applicable to any set of activities after the first shall be determined by adding together the San Francisco gross receipts for all previous sets of activities and applying the rate scale commencing with the next dollar. For instance, if you are engaged in a Retail Trade and Food Services and you have $1 million of gross receipts from your Retail Trade, your Gross Receipts Tax attributable to Food Services is calculated starting with the second tier tax rate for gross receipts from $1,000,001 to $2,500,000.
· Your Gross Receipts Tax liability is the sum of your liabilities for each set of business activities.
This page will summarize the gross receipts, tax rate, and Gross Receipts Tax attributable to each of your business activities, pursuant to the rules above. Line F totals the Gross Receipts Tax before credits for all of your business activities, and because Gross Receipts Tax rates for 2018 are at 50% of the rates approved by the voters, line G multiplies that amount by 50% to calculate your total Gross Receipts Tax liability before credits.
This page summarizes your total Payroll Expense Tax and Gross Receipts Tax obligations on a single page.
Note: These instructions do not apply to the page C2. Tax on Administrative Office Business Activities Obligation Summary. Instructions for that Obligation Summary are contained within the instructions for page C2. Tax on Administrative Office Business Activities Obligation Summary.
Line 1 – Total Tax Before Credits.
This line displays your total tax amounts prior to tax credits, based on your entries in the filing.
This line displays tax credits, including the Enterprise Zone Tax Credit and “Payroll Expense Tax Exclusion” Credit, if applicable. The “Payroll Expense Tax Exclusion” Credit is apportioned proportionately between the Gross Receipts Tax and Payroll Expense Tax. It will not display if you do not qualify for tax credits.
Line 3 – Total Taxes After Credits.
This line displays the total taxes after credits.
Line 4a-c – Quarterly Installment Payments.
Input your quarterly installment payments for each tax. You can enter the amounts paid as either Payroll Expense Tax payments or Gross Receipts Tax payments, regardless of how you designated the payments when made. How you enter these amounts may affect the calculation of any penalties, interest, or fees in this form. The quarterly installment payment amounts our office has received and credited are provided in the written notice you received from our office, for your information when filing this Return.
If you are applying an overpayment from 2018 to your 2018 tax obligations, include the amount in line 4a in addition to any installment payments made for the first quarter of the tax year.
If you have requested an extension and made a payment to meet the 90% threshold, include the amount in line 4c in addition to any installment payments made for the third quarter of the tax year.
NOTE: All taxpayers MUST enter an amount in each of these cells. If you did not make any quarterly installment payments you may enter zero in all cells. If you do not enter all of your payments you may not be alerted to a potential overpayment of taxes.
Line 5 – Tax After Installment Payments.
This line displays the tax due after credits and installment payments. If your installment payments exceed your tax amount, this number will be negative.
Lines 6-9 – Penalties, Interest, and Fees.
These lines display penalties, interest, and fees for late filings, if applicable.
This line is calculated as line 5 plus lines 6 through 9.
Total Obligation Due/Overpayment.
This line is the sum of the Payroll Expense Tax and Gross Receipts Tax from line 10. A negative amount reflects an overpayment.
If your Total Obligation Due/Overpayment is negative, you may request to apply the overpayment to future tax obligations or request a refund from the Office of the Treasurer & Tax Collector. Fields that give you these options will display. The field for applying the overpayment to a future obligation has been default marked to request to apply your overpayment to future tax obligations. You may select the field to request a refund. These fields will not display if you do not report an overpayment.
Note: Your request to apply to future obligations or refund will be reviewed and may be applied to outstanding delinquencies before being applied to future obligations or refunded.
If you have overpaid your taxes but you do not report an overpayment and this page does not reflect an overpayment, you must file a request to apply the overpayment to a future obligation or a refund form and/or claim for refund form within the time period mandated by law or you will forfeit the amount of your overpayment. If you checked the box requesting a refund and do not receive a check from the Tax Collector, you must file a claim for refund form within the time period mandated by law to obtain your refund.
Community Challenge Grant.
If you would like to designate a portion of your tax liability on line 3 to the Neighborhood Beautification and Graffiti Clean-up Fund (also known as the "Community Challenge Grant Program") you may:
1. Check the box at left to designate 3.0 percent (0.030) of your tax liability in the box at the right; أو.
2. Check the box and enter an amount in the box at right up to 3.0 percent of your tax liability.
This designation will not increase your tax liability, but will designate a portion of the tax you pay to go to the Community Challenge Grant Program.
Clicking “Save & Continue” will take you to the Taxpayer Statement page.
Enter the information requested on the Taxpayer Statement page and, after agreeing with the terms of the Taxpayer Statement, click “Submit.” If you are an agent of the taxpayer authorized to sign this Return on the taxpayer’s behalf, you must have a validly executed Power of Attorney. A Power of Attorney Declaration Form POA-1, along with instructions as to how to use the form to grant an individual authority to file a Return on behalf of a taxpayer, is available on the website of the Treasurer and Tax Collector at sftreasurer/business-form-central.
Clicking “Submit” will transmit your Return to the Treasurer and Tax Collector. By clicking “Submit” you are certifying under penalty of perjury that you are the taxpayer (including an officer, general partner, member manager, executor, trustee, fiduciary, or other individual with the authority to bind the taxpayer), or an agent of the taxpayer authorized to sign this Return on behalf of the taxpayer pursuant to a validly executed Power of Attorney, and that you have examined the Return and all accompanying schedules or worksheets and have determined that, to the best of your knowledge and belief, all of the information is true, correct, and compliant with all the requirements in Articles 6, 12, 12-A, and 12-A-1 of the Code. You are also acknowledging that you are providing information in response to a request for financial information pursuant to Code section 6.5-1, and that you are required by law to complete this Return in its entirety and that the Return is subject to audit.
Selecting this button at the bottom of the Taxpayer Statement page allows you to review and print out a copy of your Return prior to submission. You must enable popups in your browser to access the document.
After clicking “Submit” you will be shown the “Filing Submitted” popup screen. Only now is your filing submitted.
Click “Continue” to print your Return and review payment options.
Payment Options and Accessing Your Return.
This page allows you to access the Office of the Treasurer & Tax Collector’s online payment portal to print a payment coupon for mailing a payment, or pay online. Note, if your account is paid in full you may not be able to access the Payment Portal from this page. Please select here for troubleshooting if you still wish to pay.
Payments are due on or before the last day of February of the year following the tax year, unless the Tax Collector has granted you an extension prior to the due date. Online forms must be transmitted before midnight on February 28, 2017. Payments must also be received or postmarked on or before February 28, 2017. Failure to meet these deadlines will result in penalties, interest, and fees.
If a payment is not honored by a financial institution, for any reason, the tax payment is null and void and a $50 returned check fee will be charged.
Electronic payments are made through our service provider FIS (formerly Link2Gov).
Please read the information on the FIS payment page about acceptable payment types and convenience fees associated with each.
Be advised that FIS's confirmation only indicates a receipt of your payment information.
It may take 5-10 business days for the payment to process and clear with your financial institution.
To assist in the processing of your payment by check, note the following:
· Make payable to "San Francisco Tax Collector."
· Write the Business Account Number on your check.
· Include ONLY the payment stub, not the statement, with your payment.
· Mail to: San Francisco Tax Collector, P. O. Box 7425, San Francisco, CA 94120-7425.
To Pay In Person at City Hall.
You may pay in person during business hours (8am - 5pm, excluding holidays) at City Hall - Rm 140, 1 Dr. Carlton B. Goodlett Place, San Francisco, CA 94102.
To pay by Electronic Transfer (wire transfer through Federal Wire System or ACH)
Follow the detailed instructions located at:
You may also select “Download” to open a copy of your Return in a new window to be saved. You may also have a copy of your filing emailed by selecting “Email.” Note that the filing will be emailed to the address provided in the Taxpayer Statement page.
On the Payment Options and Accessing Your Return page, click Payment Options to go to the Payment Portal, which will display your current and paid obligations. For your information, Business Account Number, Business Name, and address on file are displayed at the top of the page.
Note that payment of displayed obligations may not constitute payment in full of all tax liabilities. This does not reflect any obligations referred to collections.
The Payment Portal contains two tabs; “Due” and “Paid.” If your business has filed taxes and fees in the past year, those obligations will display on this page in addition to your Gross Receipts Tax and/or Payroll Expense Tax obligation(s) for tax year 2018.
The first tab is “Due,” which displays all taxes and fees that have been filed, but not paid.
You may click the button at the top of the list of obligations to “Select All” or “Unselect All” obligations. You may also check the box in each row of the column “Select to Pay” to select individual taxes/fees to pay.
This column provides a description of the tax or fee that has an obligation. Most businesses will just see “Gross Receipts” or “Payroll Expense” unless you have other obligations.
This column provides the year and period for the tax or fee. For the annual filing, the four digit tax year and the period “04” will be displayed as “2018/04” for each tax. Other taxes or fees may be displayed.
This column displays your business name.
This column displays the address we have on file.
This number is for internal use.
This column displays the amount due for each obligation.
The cells in this column are set by default to zero. Once you check the box on the left to select an obligation to pay, the amount to pay will display in this column. If you do not wish to pay this amount, you may edit the amount in this cell to an amount less than the amount due. This action will change the amount you pay by credit/debit or the amount on the payment coupon, depending on the payment option you choose. Note that penalties and interest will accrue on unpaid amounts remaining after deadlines until paid.
If an obligation you wish to pay does not appear on this screen, it may be paid in full and is on the Paid Tab. If you need further assistance, submit an online request for service , or call 3-1-1 from within San Francisco or 415-701-2311 outside of San Francisco.
Once you select which obligations you wish to pay, you may select from the four options at the bottom of the page:
Credit/Debit will take you to our online payment partner FIS to pay by credit card or debit card. Please note that a convenience fee will apply.
Electronic Check will take you to our online payment partner FIS to pay by electronic check. Please note that there is no convenience fee for this service.
Print Payment Stub will generate a payment coupon for you to mail in your payment or pay in person. Please note that if you select more than one tax or fee to pay, the payment coupon will appear as a table on the page and you will have to submit the entire page with your check so our office can allocate your payments correctly.
Cancel will take you to back to the login screen for the Payment Portal.
The second tab is “Paid,” which will list recent taxes and fees that have been filed and paid. The amount due will be listed as “$0” for those paid obligations.
The columns on the “Paid” tab are the same as the “Due” tab, with the exception that there is not a column to select to pay and the “Amount Due” is zero for all the obligations on this tab.
ابق على اتصال.
Office of the Treasurer & Tax Collector | contact us | - Service 24x7.

San Francisco's Mid-Market Tax Break By The Numbers.
San Francisco's office of the Treasurer and Tax Collector has released its reports on the impact the so-called "Twitter tax break" has had on the city as of 2018. An incentive for companies to move to the, shall we say, challenging Mid-Market area, the six-year-long program offers a baseline tax level for all businesses located in the area. All payroll or compensation costs that the area's businesses incur beyond that baseline are tax free. Let's take a look at where we stand with the program, by the numbers:
$1.9 million: The amount of tax revenue the city gave up due to the tax break in 2018 and 2018, combined $4.2 million: The amount of tax money the city gave up in 2018 11: The number of companies that are would (together) have paid that $4.2 million, were it not for the tax break $22 million: The amount of money San Francisco estimated, in 2018, that the city would lose in taxes from Twitter alone for the duration of the program (not including tax on stock options) $56 million: The amount a Chronicle analysis projected the city would lose in taxes from Twitter, with stock option taxes added in. 0: The amount of tax money San Francisco would be collecting from Twitter if the micro-blogging company had acted on its threat to move out of San Francisco "Periodic": The frequency with which one will hear the "shouts of the mentally ill" in the tax break area $8.4 million: The increase in property tax and real estate transfer tax the city has collected in the area since 2018 $54 million: The net increase in long-term business tax revenue San Francisco chief economist Ted Egan says SF will see over 20 years due to the tax break.

San francisco payroll expense tax stock options

New Regulations Impact Returns.
Originally Due March 2, 2018.
If you have or can obtain the Acrobat Reader, or have an Acrobat-enabled web browser, you may wish to download or view our March 2018 State & Local Tax Bulletin (a 365K pdf file), containing a printed version of this article and also available via ftp at:
T he San Francisco Office of the Treasurer and Tax Collector recently issued Gross Receipts Tax regulations, tax return filing instructions and other guidance addressing major changes to how owners of disregarded entities are taxed, combined reporting, and procedures for requesting a two-month extension of time to file returns that were otherwise due March 2, 2018.
المقدمة.
Extensions to May 1, 2018.
Penalty Waiver Requests.
GRT Tax Collector Regulations.
Tax Collector Regulation 2017-2: Single-member entities (including single-member limited liability companies) that are disregarded for federal income tax purposes ("DRE") will be disregarded for purposes of the GRT, the Payroll Expense Tax, and any business registration requirements.
T he Tax Collector has released a form for sole owners to declare ownership of DREs. Upon receipt of the form, the Treasurer will transfer all account information, including tax and fee payments and liabilities from the DRE to its sole owner, and will close the account of the DRE. The form states that the owner of the DRE will need to submit a business registration application if not already registered, and that such owner will need to update the new business registration number with any relevant San Francisco department to reflect the business account number of the owner. [fn. 6] The Treasurer's website states that any interest and penalties resulting from late registration by the DRE owner will be waived if the DRE itself was timely registered. [fn. 7]
Tax Collector Regulation 2017-3: Clarifies the definition of gross receipts subject to tax as applied to a person acting as an agent on behalf of a principal. Gross receipts are presumed to be received on a person's own behalf, and not as an agent. [fn. 8] However, gross receipts shall not include amounts received by a person acting as an agent or broker on behalf of a principal where the amounts received are (1) to be transferred to the principal, (2) to pay for the principal's legal obligations to third parties, (3) to reimburse sums advanced by the agent for the principal's legal obligations to third parties, or (4) to invest on behalf of the principal. [fn. 9]
R egulation 2017-3 provides two examples. In Example 1, a client advances $500 to his attorney to pay for court costs pursuant to a written agreement between the client and attorney requiring the client to advance such amounts to the attorney separately from any attorney fees. Example 1 concludes that because the attorney received the $500 solely as an agent of the client to pay the client's legal obligation to the court, the $500 is not a gross receipt of the attorney. In Example 2, Business A agrees to complete a project for Business B for a fee based on Business A's costs, plus 10 percent. Business A purchases all the goods and services necessary for it to complete the project in its own name. Example 2 concludes that Business A is using the amounts received from Business B to pay for its own obligations, and therefore all amounts received by Business A from Business B are gross receipts upon which Business A is subject to tax.
GRT and Payroll Expense Tax Instructions [fn. 10]
T he Tax Collector will generally require taxpayers to file GRT and Payroll Expense Tax returns electronically. However, certain taxpayers are not permitted to do so and must file paper returns. [fn. 11] Such taxpayers include: [fn. 12]
Those claiming the Biotechnology Exclusion, the Clean Technology Business Exclusion, the Central Market Street and Tenderloin Area Payroll Expense Tax Exclusion, the Central Market Street Limit, and the Stock-Based Compensation Exclusion.
Combined groups claiming the Enterprise Zone Tax Credit or Payroll Expense Tax Exclusion resulting from qualification for the Enterprise Zone Tax Credit.
Those who were members of multiple combined groups during the tax year, or who were members of a combined group for only part of the year.
Combined groups with one or more part-year group members.
Combined groups that include only a portion of an entity. The instructions provide the following example:
Corporation A and Corporation B each own 30 percent of Partnership C. Under California franchise tax rules, Partnership C would be included in Corporation A and B's unitary group to the extent of their combined 60 percent ownership. In this scenario, the combined group with Corporation A, Corporation B, and 60 percent of Partnership C must file a paper return. [fn. 13]
B eginning with the 2017 tax year, all persons and their related entities must file GRT and Payroll Expense Tax returns on a combined basis, reflecting the gross receipts, payroll expense, and other tax attributes ( e. g., credits and exclusions, payroll for apportionment of GRT, etc.) of all related entities. [fn. 14]
T he Instructions note that if an entity was a member of a combined group for only a portion of the tax year, it must be included in the combined group return for only that portion of the year, and must file a separate return (or be included in a different combined return) for the portion of the tax year it was not a member. [fn. 15]
T he Instructions list certain persons that are exempt from the GRT and Payroll Expense Tax, including bank and financial corporations that are exempt from local taxation under Article XIII, Section 27 of the California Constitution and Revenue and Taxation Code section 23182, and insurance companies exempt from local taxation under Article XIII, Section 28 of the California Constitution.
I f a combined group for California franchise or income tax purposes includes an entity that is exempt from the Payroll Expense Tax or the GRT, the exempt entity may be treated as if it is not a related entity and not included in the combined return. In such a case, the gross receipts, payroll expense, and other tax attributes of these exempt entities would not be included in the combined GRT and Payroll Expense Tax return, but amounts received from or charged to any such exempt entities by other combined group members would not be excluded from the gross receipts of the combined group. [fn. 16]
A lternatively, such exempt entities may be treated as related entities, and their gross receipts and payroll expense may be included in the combined return for GRT apportionment purposes. However, because exempt entities are not taxable, the combined return would exclude their San Francisco gross receipts, and any payroll expense attributable to the exempt entities in calculating the Payroll Expense Tax. To include such exempt entities in a combined return, a combined group must include the exempt entities' total gross receipts, and the exempt entities' total and San Francisco payroll expense for GRT apportionment purposes. [fn. 17]
I f a combined group elects to include an exempt entity in its combined return, the total gross receipts of the exempt entity would be included in the combined return, the San Francisco gross receipts of the exempt entity would be excluded from the combined return, and the San Francisco payroll of the exempt entity would be excluded for Payroll Expense Tax purposes, but the total payroll and San Francisco payroll expense would be included for purposes of combined group GRT apportionment. [fn. 18]
Combined Group Allocation and Apportionment.
C ombined groups must include payroll expenses for each entity in the combined group that is engaged in business in San Francisco for purposes of GRT apportionment. [fn. 19] For purposes of the GRT, total gross receipts and total payroll is the total worldwide gross receipts and worldwide compensation, respectively of the combined group, unless a water's edge election for California income or franchise tax has been made, in which case such amounts are determined accordingly. [fn. 20] San Francisco gross receipts include such gross receipts of all related entities, "regardless of the entities' individual connections to San Francisco." [fn. 21]
Administrative Office Tax.
B eginning in 2017, an "administrative office" is subject to an annual administrative office tax equal to 1.4 percent of total payroll attributable to San Francisco, and is exempt from the GRT and Payroll Expenses Tax. [fn. 22] To qualify as an administrative office, such person and its related entities must (1) have over 50 percent of total combined payroll attributable to San Francisco be associated with providing administrative or management services exclusively to itself or related entities, (2) have more than 1,000 combined employees, and (3) have total combined gross receipts for federal income tax purposes of over $1 billion. [fn. 23]
T he Instructions ask if total combined gross receipts reported for federal income tax purposes exceed $1 billion to determine eligibility for the Administrative Office Tax. The Instructions state that if federal income tax returns for 2017 have yet to be filed, taxpayers should respond based on what will be reported to the federal government once the federal returns are filed. [fn. 24] The Instructions also note that, to determine if 50 percent of total combined San Francisco payroll relates to intercompany administrative or management services (for purposes of eligibility for the Administrative Office Tax), [fn. 25] payroll expense is determined in the same manner as it is for Payroll Expense Tax purposes, except stock options are excluded. [fn. 26]
Lessors of Residential Real Estate.
A lessor of residential real estate is treated as a separate person for each individual building for which it leases units, and must file a separate return for each building. [fn. 27] Businesses that are both lessors of residential real estate and also engaged in other business activities will be treated as at least two separate taxpayers. The instructions provide an example where Corporation A is a lessor of six residential real estate units in Building B, five residential units and a single commercial unit in Building C, and also sells widgets. The instructions state that Corporation A will be treated as three separate taxpayers (one for the six residential units in Building B, one for the five residential units in Building C, and one for the single commercial unit in Building C and the widget business). [fn. 28]
استنتاج.
T he problem is compounded for taxpayers that may be required to file their GRT and Payroll Expense Tax returns as a combined group, which is determined by reference to California franchise tax combined reporting groups. The extended due date for California franchise tax returns is one month later than the federal income tax return due date. The composition of the California franchise tax combined group will often not be known by the GRT extended due date. Once it is known, taxpayers will still have to grapple with adjusting the California combined reporting group to reflect constituency for GRT and Payroll Expense Tax purposes, which, unlike California, includes a broad array of non-corporate entities. The Tax Collector has yet to provide taxpayers with meaningful guidance on how this should be done.
W hile the two-month filing extension offered by the Tax Collector is a step in the right direction, it alone is insufficient for taxpayers and the Tax Collector to address some of these basic reporting and compliance issues.
San Francisco Business Tax Regulations Code ("Code") section 953(a). See Lingering Questions About the San Francisco Gross Receipts Tax (April 2017 State & Local Tax Bulletin) for a detailed discussion of the GRT and other related provisions of the Code. [return to text]
Code sections 956.3 and 907(b). A person is a "related entity" to the taxpayer if that person and the taxpayer are permitted or required by the California Franchise Tax Board under Cal. Rev.& Tax. Code section 25102 et seq., to have their income reflected on the same combined report. (Code section 952.5). [return to text]
Taxpayers must report 2017 GRT and Payroll Expense Tax together electronically, or on Form BTAX-2017 if ineligible for electronic filing. Electronic filing eligibility criteria are discussed below. [return to text]
This includes any accounts for San Francisco's transient occupancy tax, tourism improvement district fee, Moscone expansion district fee, parking tax, access line tax, utility users tax, stadium operator admission tax, and cigarette litter abatement fee. [return to text]
Page 7 of Online Filing Instructions released by the Tax Collector state that DRE owners will be the taxpayer for purposes of the GRT, Payroll Expense Tax, and business registration requirements. [return to text]
The GRT and Payroll Expense Tax Online Filing Instructions ("Instructions") are revised as of February 19, 2018. As of March 2, 2018, the Tax Collector had not released filing instructions for taxpayers required to file paper returns. [return to text]
The Tax Collector has not posted paper copies of the GRT and Payroll Expense Tax returns online because "paper returns must be generated for each taxpayer." Taxpayers wishing to obtain paper tax returns are instructed to call (415) 701-2311 to request a paper copy. (Instructions, p. 4). [return to text]
Presumably, Corporations A and B in this example are members of the same combined reporting group for California income and franchise tax purposes. [return to text]
The person filing a combined return on behalf of the combined group must obtain a Power of Attorney ("POA") from each person included in the combined return, but such POAs need not be filed with the Tax Collector. (Instructions, pp. 6, 7). [return to text]
"Administrative or management services" are noted in the instructions as including "internal support services provided on an enterprise-wide basis, such as executive office oversight, company business strategy, recordkeeping, risk management, personnel administration, legal, accounting, market research and analysis, and training services," but do not include "sales personnel or personnel actively engaging in marketing, research and development, direct customer service, and product support services." (Instructions, p. 10). [return to text]
&نسخ؛ Pillsbury Winthrop Shaw Pittman LLP [an error occurred while processing this directive]